فواتير الترانزيت والتجارة الخارجية في الأردن ونظام الفوترة الوطني

فواتير الترانزيت والتجارة الخارجية في الأردن نوعان من الأنواع الستة التي يعرّفها نظام الفوترة الوطني، ويصدرهما البائع المسجل لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات في حالتين يصفهما دليل الدائرة. الأولى بضاعة تدخل تحت وضع ترانزيت وتخرج باسم الشخص نفسه، والثانية شراء من جهة خارج المملكة وتسليم للمشتري خارجها أيضًا. ويحدد الدليل التقني لكل منهما رمزًا من ثلاث خانات يعلن نوع التجارة وطريقة الدفع والنوع الضريبي، ويشترط في سطور فواتير ضريبة المبيعات العامة والضريبة الخاصة منهما نسبة ضريبة 0% والقيمة O في التصنيف الضريبي لجميع السلع.

يعتمد هذا المقال على وثيقتين رسميتين صادرتين عن الدائرة، هما دليل إجراءات تنظيم الفاتورة (إصدار 2026) الذي يصف حالة استخدام كل نوع، والدليل التقني للربط من خلال واجهة برمجة التطبيقات (الإصدار 1.5) الذي يحدد الرموز وشروط السطور. ويفصل بين ما تقوله الوثيقتان وما لا تقولانه، لأن هذين النوعين بالذات تحيط بهما أسئلة عن الجمارك والمستندات لا تجيب عنها أي منهما.

إذا كنت تبحث عن الفروق بين الأنواع الستة كلها، فابدأ بمقال أنواع الفواتير في نظام الفوترة الوطني. وإذا كان بيعك من داخل المملكة إلى خارجها، فمقالك هو فواتير التصدير في نظام الفوترة الوطني.

ما هي فاتورة الترانزيت وفاتورة التجارة الخارجية في نظام الفوترة الوطني

يعرض دليل إجراءات تنظيم الفاتورة جدولًا بأنواع الفواتير، ويصف كل نوع بجملة تبدأ بالعبارة نفسها، وهي أنها «تلك الفاتورة التي يتوجب على البائع إصدارها للمشتري عند تحقق البيع». ثم يحدد لكل نوع الحالة التي يُستخدم فيها. والصورة التالية تعرض صفي الترانزيت والتجارة الخارجية كما وردا في الدليل.

فاتورة الترانزيت

يربط الدليل فاتورة الترانزيت بحالة محددة، هي إدخال البضاعة إلى المنطقة الحرة أو إلى داخل المملكة «تحت وضع ترانزيت»، ثم إخراجها باسم الشخص نفسه «دون تغيير على حالة البضاعة». ففي الوصف ثلاثة عناصر مجتمعة، هي الدخول تحت وضع ترانزيت، والخروج باسم الشخص نفسه، وبقاء البضاعة على حالتها.

ولا يشرح الدليل معنى «وضع ترانزيت» من الناحية الجمركية، ولا يحيل إلى نظام آخر يعرّفه. فالمقال يكتفي بنقل الوصف كما ورد، ولا يضيف إليه شروطًا من خارجه.

فاتورة التجارة الخارجية

أما فاتورة التجارة الخارجية فيصفها الدليل بأنها تُستخدم «عندما يقوم البائع بالشراء من جهة خارج المملكة ويكون تسليم البضاعة للمشتري أيضا خارج المملكة». فطرفا المسار كلاهما خارج المملكة، الشراء من جهة خارجها والتسليم للمشتري خارجها أيضًا، والبائع هو المكلف المسجل الذي يصدر الفاتورة.

التمييز بين النوعين والأنواع القريبة منهما

يقترب النوعان من نوعين آخرين غير محليين في الجدول نفسه، هما التصدير والتنازل داخل المنطقة الحرة. والفرق بينها كلها في مكان البيع ومسار البضاعة، كما يلخصه الجدول التالي بأوصاف الدليل:

فالبيع من داخل المملكة إلى منطقة حرة تصدير بحسب الجدول، لا ترانزيت. والبيع الذي يتحقق داخل المناطق الحرة نفسها نوع ثالث هو التنازل داخل المنطقة الحرة، ولا يتناوله هذا المقال إلا للتمييز. وإذا لم تنطبق حالتك بوضوح على وصف واحد، فراجعها مع محاسبك أو مع الدائرة قبل الإصدار، لأن الفاتورة لا تُعدَّل بعد إصدارها.

رموز فواتير الترانزيت والتجارة الخارجية في الأردن

يرسل البرنامج المحاسبي نوع الفاتورة في العنصر cbc:InvoiceTypeCode. فقيمة العنصر نفسه تفرق بين الفاتورة الجديدة (388) وفاتورة الإرجاع (381)، والسمة name تحمل رمزًا من ثلاث خانات:

• الخانة الأولى لنوع التجارة، وهي 3 لفاتورة الترانزيت و4 لفاتورة التجارة الخارجية.
• الخانة الثانية لطريقة الدفع، 1 للنقدي و2 للذمم.
• الخانة الثالثة للنوع الضريبي، 1 لفاتورة الدخل و2 لضريبة المبيعات العامة و3 للضريبة الخاصة.

ومن تركيب الخانات الثلاث تخرج ستة رموز لكل نوع، يعرضها الجدول التالي مع الشرط الذي يكتبه الدليل التقني في خانة «محددات»:

ويضرب الدليل التقني أمثلة بسطر الرمز وحده لعدد من هذه الرموز، منها 321 في فواتير الدخل (ص13)، و322 و422 في فواتير ضريبة المبيعات العامة (ص33)، و323 و423 في فواتير الضريبة الخاصة (ص59). فالفاتورة الجديدة لبيع تجارة خارجية بالذمم يخضع لضريبة المبيعات العامة يُكتب نوعها في الملف هكذا <cbc:InvoiceTypeCode name="422">388</cbc:InvoiceTypeCode>.

الملف يعلن النوع ولا يقرره وحده

يقرأ النظام نوع الفاتورة من العنصرين السابقين، لكن ما يجوز أن يقولاه يتبع أمرين خارج الملف. الأول حالة تسجيل المكلف لدى الدائرة، فالخانة الثالثة يجب أن توافق النوع الضريبي الذي سُجل عليه. والثاني واقع المعاملة، فرمز الترانزيت لا يناسب إلا بيعًا ينطبق عليه وصف الترانزيت، وكذلك رمز التجارة الخارجية.

وإذا أرسل المكلف نوع فاتورة لا يتناسب مع رقمه الضريبي أو تسلسل مصدر الدخل الخاص به، يرفضه النظام برسالة يشرحها مقال رسالة This user is not authorized to submit this type of invoice.

نسبة 0% والفئة O في فاتورة الترانزيت وفاتورة التجارة الخارجية

يحمل كل سطر في فاتورة ضريبة المبيعات العامة حقلين متلازمين، هما نسبة الضريبة في العنصر cbc:Percent، والتصنيف الضريبي في العنصر cbc:ID ذي السمة schemeID="UN/ECE 5305". وتحت حقل النسبة في جدول سطور الفاتورة يضع الدليل التقني ملاحظة تشمل الترانزيت والتجارة الخارجية صراحة، ونصها:

«في حال كان نوع الفاتورة تصدير أو مناطق تنموية أو ترانزيت أو تجارة خارجية أو تنازل داخل المنطقة الحرة يشترط أن تكون نسبة الضريبة 0% وتعبأ القيمة O لجميع السلع».

فلكل سطر في فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية تخضع لضريبة المبيعات العامة شرطان معًا، هما النسبة 0% والتصنيف O، وهو التصنيف الذي يخصصه جدول الصفحة نفسها للسلعة أو الخدمة حين تكون «خاضعة لنسبة الصفر». والعبارة «لجميع السلع» تجعل الشرط عامًا على السطور كلها، فالنص لا يستثني سلعة بعينها.

وتتكرر الملاحظة نفسها تحت حقل نسبة الضريبة العامة في جدول سطور فاتورة الضريبة الخاصة (ص69). فالرموز 313 و323 و413 و423 يسري على سطورها الشرط ذاته.

ما الذي يرفضه الدليل صراحة

رسالة الخطأ التي يذكرها الدليل لهذه الحالة تتعلق بالتصنيف S. فإذا وصل سطر نسبته 0% بالتصنيف S، تعود الفاتورة برمز 400 ورسالة General tax percentage must be zero، ويشرح الدليل أن نسبة 0% يجب أن يكون تصنيفها O وليس S. وتفصيل هذه الحالة وخطوات إصلاحها في مقال رسالة General tax percentage must be zero.

أما الفروق بين التصنيفات الثلاثة في كل أنواع الفواتير، ومتى يُستخدم كل منها في الفاتورة المحلية، فيشرحها مقال فئات الضريبة S وZ وO في نظام الفوترة الوطني. وفي فاتورة الترانزيت وفاتورة التجارة الخارجية يكفيك نص الملاحظة، وهو O لجميع السلع.

أثر الشرط على حساب السطر والمجاميع

يحسب الدليل ضريبة السطر بضرب أساسها في نسبة الضريبة، والأساس قيمة السطر بعد الخصم، وتضاف إليه الضريبة الخاصة في فاتورة الضريبة الخاصة. فإذا كانت النسبة 0% كانت ضريبة السطر صفرًا، وكان مجموع السطر في العنصر RoundingAmount مساويًا لقيمته بعد الخصم في فاتورة ضريبة المبيعات العامة، ومساويًا لقيمته بعد الخصم مضافًا إليها الضريبة الخاصة في فاتورة الضريبة الخاصة. ومجموع ضريبة الفاتورة هو مجموع ضرائب سطورها، فيكون صفرًا كذلك. ولتفاصيل بناء السطور راجع مقال بنود الفاتورة InvoiceLine في نظام الفوترة الوطني.

فاتورة الدخل بلا شرط على النسبة

لا تحمل فاتورة الدخل سطور ضريبة أصلًا، فالسطر فيها كمية وسعر وخصم واسم فقط. ولذلك يكتب الدليل التقني «لا يوجد» في خانة محددات الرموز 311 و321 و411 و421. فشرط 0% والتصنيف O يخص فواتير ضريبة المبيعات العامة والضريبة الخاصة وحدها، ولا ينسحب على فاتورة الدخل.

الضريبة الخاصة في هذين النوعين

يصف الدليل الضريبة الخاصة بأنها «قيمة يتم إدخالها دون عمليات حسابية»، وتُرسل في مجموع فرعي مستقل بالمخطط OTH يسبق مجموع الضريبة العامة في السطر. والملاحظة في الصفحة 69 تقع تحت حقل نسبة الضريبة العامة، ولا يشرح الدليل كيف ينطبق شرط 0% على قيمة الضريبة الخاصة نفسها في فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية. وتفصيل مخطط OTH في مقال الضريبة الخاصة في ملف فاتورة نظام الفوترة الوطني.

فاتورة الترانزيت أو التجارة الخارجية من بوابة نظام الفوترة الوطني

إذا كنت تصدر فواتيرك من البوابة لا من برنامج محاسبي، فنموذج «فاتورة جديدة» في دليل إجراءات تنظيم الفاتورة يبدأ بقسم «بيانات الفاتورة». وفيه قائمة منسدلة باسم «نوع الفاتورة» قيمتها الافتراضية «فاتورة محلية»، ويذكر الدليل أن نوع الفاتورة والعملة قابلان للاختيار.

لكن الدليل لا يصف ما يتغير في النموذج حين يُختار نوع الترانزيت أو التجارة الخارجية. فهو لا يقول إن البوابة تضبط نسبة الضريبة على 0% من تلقاء نفسها، ولا يقول العكس. والصورة المنشورة للنموذج تعرض في حقل «نسبة الضريبة العامة» القيمة 16%.

لذلك تحقق قبل الضغط على «إصدار» من أمرين، هما أن «نوع الفاتورة» لم يبق على قيمته الافتراضية، وأن حقل «نسبة الضريبة العامة» في كل سلعة أُضيفت يوافق شرط الدليل التقني. وخطوات تنظيم الفاتورة من البوابة كاملة في مقال إصدار فاتورة من نظام الفوترة الوطني.

بيانات أخرى تستحق الانتباه في هذه الفواتير

لا يضع الدليل التقني قواعد خاصة بالترانزيت أو بالتجارة الخارجية غير الرمز وشرط السطور. لكن ثلاثة حقول عامة تستحق الانتباه، لأن المشتري في التجارة الخارجية يتسلم البضاعة خارج المملكة بحسب التعريف:

• عملة الفاتورة. القيمة الافتراضية في العنصرين cbc:DocumentCurrencyCode وcbc:TaxCurrencyCode هي JOD، ويمكن تغييرها. ويشترط الدليل أن يكون تغيير العملة «على مستوى كامل الفاتورة فقط». ولا يحتوي الدليل عنصرًا لسعر الصرف ولا قاعدة لتحويل المبالغ إلى الدينار.
• اسم المشتري. يكون إجباريًا في فاتورة الذمم دائمًا، وفي الفاتورة النقدية إذا زادت قيمتها على 10,000 دينار أو ما يعادلها بالعملات الأجنبية. فالرمزان 322 و422 مثلًا يحتاجان اسم المشتري في كل الأحوال. والتفصيل في مقال رسالة Bayer name is missing.
• معرّف المشتري. يحدد الدليل ثلاثة أنواع للمعرّف، هي NIN للرقم الوطني وPN للرقم الشخصي لغير الأردني وTN للرقم الضريبي. ولا يذكر الدليل كيف يُعرَّف مشترٍ مقيم خارج المملكة.

إرجاع فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية

لا تُعدَّل الفاتورة بعد إصدارها، والتصحيح يكون بفاتورة إرجاع قيمتها 381، وهي قانونيًا إشعار دائن. وتحمل فاتورة الإرجاع رمز السمة name نفسه الذي حملته الفاتورة الأصلية، وعملتها نفسها. فإرجاع فاتورة ترانزيت نقدية بضريبة المبيعات العامة يحمل الرمز 312 مع القيمة 381.

ويكون الإرجاع على الكميات فقط، ولا يتجاوز الكمية المبيعة، ويُذكر فيه سبب الإرجاع. وأمثلة الإرجاع في الدليل التقني كلها لفواتير محلية وتصدير ومناطق تنموية، فلا يتضمن مثالًا لإرجاع فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية. كما لا يعالج حالة رمز نوع خاطئ في فاتورة أُرسلت، كأن تُرسل فاتورة تجارة خارجية بالرمز المحلي، فهذه الحالة ليس لها مسار مذكور، والأسلم ضبط النوع قبل الإرسال.

قائمة فحص قبل إرسال فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية

1. طابق المعاملة مع الوصف. الترانزيت دخول تحت وضع ترانزيت وخروج باسم الشخص نفسه دون تغيير على حالة البضاعة. والتجارة الخارجية شراء من خارج المملكة وتسليم للمشتري خارجها. وفرّق الحالتين عن التصدير والتنازل داخل المنطقة الحرة.
2. اختر الرمز الصحيح. الخانة الأولى 3 للترانزيت أو 4 للتجارة الخارجية، والثانية بحسب طريقة الدفع، والثالثة بحسب النوع الضريبي الذي سُجلت عليه لدى الدائرة. وقيمة العنصر 388 للفاتورة الجديدة.
3. اضبط كل سطر. في فاتورة ضريبة المبيعات العامة أو الضريبة الخاصة اجعل نسبة الضريبة العامة 0% والتصنيف O في جميع السطور دون استثناء. وفي فاتورة الدخل لا توجد سطور ضريبة.
4. أعد حساب المجاميع. ضريبة كل سطر صفر، ومجموع ضريبة الفاتورة صفر، ومجموع السطر يساوي قيمته بعد الخصم، مضافًا إليها الضريبة الخاصة في فاتورة الضريبة الخاصة.
5. راجع العملة واسم المشتري. العملة واحدة للفاتورة كلها، واسم المشتري إجباري في الذمم وفي النقدية فوق 10,000 دينار أو ما يعادلها.
6. احكم على النتيجة من حالة الفاتورة. الحالة SUBMITTED تعني القبول ويعود معها رمز QR، وتفصيلها في مقال حالة SUBMITTED في نظام الفوترة الوطني. وإذا رُفضت الفاتورة فأصلحها وأعد إرسالها برقم الفاتورة ومعرّفها الفريد (UUID) نفسيهما.

ما لا يذكره الدليل عن فواتير الترانزيت والتجارة الخارجية

تجيب الوثيقتان الرسميتان عن تعريف النوعين ورموزهما وشروط سطورهما. وتبقى أسئلة عملية لا تجيبان عنها، ولا يقدم هذا المقال لها إجابة من عنده:

• المستندات المطلوبة. لا تذكر الوثيقتان مستندًا جمركيًا أو إثباتًا يرافق فاتورة الترانزيت أو فاتورة التجارة الخارجية.
• الصلة بالإجراءات الجمركية. لا تربط الوثيقتان الفاتورة بأي بيان جمركي، ولا تشرحان «وضع ترانزيت» من الناحية الجمركية.
• مثال كامل. لا يتضمن الدليل التقني ملف XML كاملًا لأي من النوعين، بل سطر الرمز وحده. وأي ملف كامل يُبنى لهما يحتاج تجربة فعلية قبل وصفه بأنه صحيح.
• سلوك البوابة. لا يصف دليل إجراءات تنظيم الفاتورة ما يعرضه النموذج حين يُختار أحد النوعين، ولا يذكر ضبطًا تلقائيًا للنسبة.
• سعر الصرف. لا يحدد الدليل التقني سعر الصرف ولا طريقة تحويل فاتورة بعملة أجنبية إلى الدينار.
• مثال إرجاع. لا يضرب الدليل مثالًا لإرجاع فاتورة ترانزيت أو تجارة خارجية.

وفي هذه المسائل ارجع إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات أو إلى محاسبك قبل اعتماد أي ممارسة.

كيف يساعدك قيود

حين تصدر فاتورتك من برنامج محاسبي، لا تكتب ملف XML بيدك. يبني تكامل قيود مع نظام الفوترة الوطني ملف الفاتورة بصيغة UBL 2.1 ومعرّفها الفريد، ويرسله دون أي تدخل يدوي. ويعمل كذلك على هذه الطبقة:

• فحص قبل الإرسال. يفحص قيود كل فاتورة لحظة إنشائها في أربعة حقول، هي الرقم الضريبي، ونوع المستند وطريقة الدفع، ونسبة ضريبة المبيعات العامة، واكتمال البنود، وينبهك بأي خطأ قبل إرسالها لتقليل حالات الرفض.
• حالة كل فاتورة أمامك. تعيد الدائرة حالة الفاتورة ورسالة الخطأ، ويعرضها قيود في لوحة الحالة.
• إعادة إرسال بالمعرّف نفسه. تعرض لوحة الحالة الفواتير التي لم تُرسل وتحتاج إلى إعادة إرسال، ومنها تعيد إرسالها بمعرّف UUID نفسه.

والفحص المسبق تنبيه لا ضمان. فهو يغطي الحقول الأربعة المذكورة، ويبقى قبول الفاتورة لنظام الفوترة الوطني وحده، ويبقى تحديد نوع المعاملة على المكلف.

أين تذهب بعد هذا المقال

• الصورة الكاملة للنظام. كيف يعمل وكيف تربط منشأتك به، في مقال نظام الفوترة الوطني الإلكتروني.
• حلول قيود للفوترة في الأردن. في صفحة نظام الفوترة الوطني.
• فواتير المناطق التنموية. شروطها ورسالة الرفض الخاصة بها في مقال خطأ BuyerTaxNumber في فواتير المناطق التنموية.

الأسئلة الشائعة

ما رمز فاتورة الترانزيت في نظام الفوترة الوطني؟

يبدأ رمز فاتورة الترانزيت بالرقم 3 في الخانة الأولى من السمة name. فهو 311 أو 321 لفاتورة الدخل، و312 أو 322 لضريبة المبيعات العامة، و313 أو 323 للضريبة الخاصة، والرقم الأوسط 1 للنقدي و2 للذمم. وقيمة العنصر نفسه 388 للفاتورة الجديدة و381 للإرجاع.

ما رمز فاتورة التجارة الخارجية؟

يبدأ رمزها بالرقم 4 في الخانة الأولى. فهو 411 أو 421 لفاتورة الدخل، و412 أو 422 لضريبة المبيعات العامة، و413 أو 423 للضريبة الخاصة، بالترتيب نفسه لطريقة الدفع.

ما الفرق بين فاتورة الترانزيت وفاتورة التصدير؟

يصف دليل إجراءات تنظيم الفاتورة التصدير بأنه البيع من داخل المملكة إلى خارج البلاد، ويعد البيع إلى المناطق الحرة وإلى منطقة العقبة الاقتصادية تصديرًا أيضًا. أما الترانزيت فيصفه بإدخال البضاعة إلى المنطقة الحرة أو إلى داخل المملكة تحت وضع ترانزيت وإخراجها باسم الشخص نفسه دون تغيير على حالتها.

ما التصنيف الضريبي لسطور فاتورة الترانزيت أو التجارة الخارجية؟

ينص الدليل التقني على نسبة ضريبة 0% وتعبئة القيمة O لجميع السلع في هذين النوعين. ويرد النص في ملاحظة تحت جدول سطور فاتورة ضريبة المبيعات العامة (ص42)، ويتكرر في جدول سطور الضريبة الخاصة (ص69). أما فاتورة الدخل فلا تحمل سطور ضريبة، وخانة محدداتها «لا يوجد».

هل تطلب الدائرة مستندات جمركية مع فاتورة الترانزيت؟

لا يذكر دليل إجراءات تنظيم الفاتورة ولا الدليل التقني أي مستند جمركي أو إثبات يرافق فاتورة الترانزيت أو فاتورة التجارة الخارجية. لذلك ارجع إلى الدائرة أو إلى محاسبك في هذه المسألة، ولا تبن على غياب النص استنتاجًا.

كيف أصحح فاتورة ترانزيت قُبلت بخطأ في الكمية؟

تصدر فاتورة إرجاع بالقيمة 381 وبرمز السمة name نفسه الذي حملته الفاتورة الأصلية وعملتها نفسها. ويكون الإرجاع على الكميات فقط ولا يتجاوز الكمية المبيعة. أما خطأ رمز النوع وحده فلا يذكر الدليل مسارًا لتصحيحه.

المراجع

• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، الدليل التقني للربط مع نظام الفوترة الوطني من خلال واجهة برمجة التطبيقات (API)، الإصدار 1.5، 2026.
• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، دليل إجراءات تنظيم الفاتورة في نظام الفوترة الوطني الإلكتروني الأردني، إصدار 2026.