فواتير التصدير في نظام الفوترة الوطني: الرمز ونسبة 0% والفئة O

فواتير التصدير في نظام الفوترة الوطني هي الفواتير التي يصدرها البائع المسجل لدى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات حين يبيع من داخل المملكة إلى خارج البلاد. ويحدد الدليل التقني لهذه الفواتير ثلاثة أمور، هي رمز من ثلاث خانات يبدأ بالرقم 1 ويعلن نوع التجارة وطريقة الدفع والنوع الضريبي، ونسبة ضريبة 0% في فواتير ضريبة المبيعات العامة والضريبة الخاصة، والقيمة O في التصنيف الضريبي لجميع السلع في فواتير ضريبة المبيعات العامة والضريبة الخاصة.

يجمع هذا المقال ما تقوله وثيقتان رسميتان عن فاتورة التصدير، هما دليل إجراءات تنظيم الفاتورة (إصدار 2026) الذي يعرّف التصدير، والدليل التقني للربط من خلال واجهة برمجة التطبيقات (الإصدار 1.5) الذي يحدد رموزها وشروط سطورها. ويشير بوضوح إلى ما لا تذكره الوثيقتان، حتى لا يُبنى قرار ضريبي على استنتاج.

وإذا كنت تبحث عن الفروق بين الأنواع الستة كلها، فابدأ بمقال أنواع الفواتير في نظام الفوترة الوطني، ثم عد إلى هذا المقال لتفاصيل فاتورة التصدير وحدها.

ما هي فاتورة التصدير في نظام الفوترة الوطني

يعرض دليل إجراءات تنظيم الفاتورة جدولًا بأنواع الفواتير وحالة استخدام كل نوع. وفيه أن فاتورة التصدير تُستخدم في البيع من داخل المملكة إلى خارج البلاد، وأن البيع إلى المناطق الحرة وإلى منطقة العقبة الاقتصادية يُعتبر تصديرًا أيضًا.

فالتعريف لا يقتصر على البضاعة التي تغادر الحدود. فالبائع الذي يبيع من داخل المملكة إلى منشأة في منطقة حرة، أو إلى منطقة العقبة الاقتصادية، يقع بيعه في فئة التصدير بحسب الجدول نفسه. ويقتصر هذا المقال على أثر ذلك في نوع الفاتورة، ولا يتناول نسب الضريبة الخاصة بأي منطقة.

التمييز بين التصدير والأنواع القريبة منه

يضع الجدول نفسه أربعة أنواع أخرى غير محلية، ولكل منها حالة استخدام مختلفة. وأقربها إلى التصدير ثلاثة، تختلف عنه في مكان البائع أو في مسار البضاعة:

فالأوصاف في الجدول كلها مبنية على مكان البيع ومسار البضاعة. وإذا لم تنطبق حالتك بوضوح على أحد هذه الأوصاف، فراجعها مع محاسبك أو مع الدائرة قبل الإصدار، لأن الفاتورة لا تُعدَّل بعد قبولها.

رمز فواتير التصدير في نظام الفوترة الوطني

يرسل البرنامج المحاسبي نوع الفاتورة في العنصر cbc:InvoiceTypeCode. وقيمة العنصر نفسه تفرّق بين الفاتورة الجديدة (388) وفاتورة الإرجاع (381). أما السمة name فتحمل رمزًا من ثلاث خانات، يعلن كل منها جانبًا من الفاتورة:

• الخانة الأولى لنوع التجارة، وهي في فاتورة التصدير الرقم 1.
• الخانة الثانية لطريقة الدفع، 1 للنقدي و2 للذمم.
• الخانة الثالثة للنوع الضريبي، 1 لفاتورة الدخل و2 لضريبة المبيعات العامة و3 للضريبة الخاصة.

ومن تركيب الخانات الثلاث تخرج ستة رموز لفاتورة التصدير، يعرضها الجدول التالي مع الشرط الذي يضعه الدليل التقني على كل منها:

فالفاتورة الجديدة لبيع تصدير نقدي يخضع لضريبة المبيعات العامة يُكتب نوعها هكذا في الملف <cbc:InvoiceTypeCode name="112">388</cbc:InvoiceTypeCode>. وإذا كان البيع بالذمم تصبح السمة 122 والقيمة 388 كما هي.

الملف يعلن النوع ولا يقرره وحده

يقرأ النظام نوع الفاتورة من هذين العنصرين في الملف، لكن ما يجوز أن يقولاه يتبع أمرين خارج الملف. الأول هو حالة تسجيل المكلف لدى الدائرة، فالخانة الثالثة يجب أن توافق النوع الضريبي الذي سُجل عليه. والثاني هو واقع المعاملة نفسها، فرمز التصدير لا يُستخدم إلا لبيع ينطبق عليه تعريف التصدير.

وإذا أرسل المكلف نوع فاتورة لا يتناسب مع رقمه الضريبي أو تسلسل مصدر الدخل الخاص به، يرفضها النظام برسالة يشرحها مقال رسالة This user is not authorized to submit this type of invoice.

نسبة 0% والفئة O في فواتير التصدير في نظام الفوترة الوطني

يحمل كل سطر في فاتورة ضريبة المبيعات العامة حقلين متلازمين، هما نسبة الضريبة في العنصر cbc:Percent، والتصنيف الضريبي في العنصر cbc:ID ذي السمة schemeID="UN/ECE 5305". وتحت حقل النسبة في جدول سطور الفاتورة يضع الدليل التقني ملاحظة خاصة بالأنواع غير المحلية، نصها:

«في حال كان نوع الفاتورة تصدير أو مناطق تنموية أو ترانزيت أو تجارة خارجية أو تنازل داخل المنطقة الحرة يشترط أن تكون نسبة الضريبة 0% وتعبأ القيمة O لجميع السلع».

فلكل سطر في فاتورة تصدير تخضع لضريبة المبيعات العامة شرطان معًا، هما النسبة 0% والتصنيف O، وهو التصنيف الذي يصفه جدول الصفحة نفسها بأنه للسلعة أو الخدمة الخاضعة لنسبة الصفر. والعبارة «لجميع السلع» تعني أن الشرط لا يُطبق على سطر دون آخر، فالنص لا يستثني سلعة، ولو كانت تُرسل بالتصنيف Z في الفاتورة المحلية.

لماذا لا تكفي نسبة 0% وحدها

يقبل جدول الصفحة 42 تصنيفين عند نسبة 0%، هما Z للسلعة أو الخدمة المعفاة وO للخاضعة لنسبة الصفر، ويخص S بالنسب الأخرى غير 0%. وهذا الاختيار بين Z وO بحسب طبيعة السلعة يخص الفاتورة المحلية. أما في فاتورة التصدير فالملاحظة السابقة تنص على O لجميع السلع. ولا يذكر الدليل ما يفعله النظام إذا وصل سطر تصدير بالتصنيف Z، فالالتزام بنص الملاحظة هو الطريق الآمن.

وإذا أُرسل سطر نسبته 0% بالتصنيف S، تعود الفاتورة برمز 400 ورسالة General tax percentage must be zero. وتفصيل هذه الحالة وخطوات إصلاحها في مقال رسالة General tax percentage must be zero. أما الفروق بين التصنيفات الثلاثة في كل الفواتير فيشرحها مقال فئات الضريبة S وZ وO في نظام الفوترة الوطني.

أثر الشرط على حساب السطر والمجاميع

يحسب الدليل ضريبة السطر بضرب قيمته بعد الخصم في نسبة الضريبة. فإذا كانت النسبة 0% كانت ضريبة السطر صفرًا، وكان مجموع السطر في العنصر RoundingAmount مساويًا لقيمته بعد الخصم. ومجموع ضريبة الفاتورة هو مجموع ضرائب سطورها، فيكون صفرًا في فاتورة التصدير. ولتفاصيل بناء السطور وحساباتها راجع مقال بنود الفاتورة InvoiceLine في نظام الفوترة الوطني.

فاتورة الدخل والضريبة الخاصة

لا تحمل فاتورة الدخل سطور ضريبة أصلًا، ولذلك يكتب الدليل التقني في خانة شروط الرمزين 111 و121 «لا يوجد». فشرط نسبة 0% يخص فواتير ضريبة المبيعات العامة والضريبة الخاصة وحدها.

وفي فواتير الضريبة الخاصة يضع الدليل شرط نسبة 0% على الرمزين 113 و123. وتتكرر ملاحظة «O لجميع السلع» نفسها تحت حقل نسبة الضريبة العامة في جدول سطور الضريبة الخاصة (ص69)، فتسري على سطورها النسبة 0% والتصنيف O معًا. ولا يشرح الدليل كذلك كيف يُطبق شرط 0% على قيمة الضريبة الخاصة نفسها، وهي قيمة يقول عنها إنها «يتم إدخالها دون عمليات حسابية».

فاتورة التصدير في بوابة نظام الفوترة الوطني

إذا كنت تصدر فواتيرك من البوابة لا من برنامج محاسبي، فإن نموذج «فاتورة جديدة» في دليل إجراءات تنظيم الفاتورة يبدأ بقسم «بيانات الفاتورة». وفيه قائمة منسدلة باسم «نوع الفاتورة» قيمتها الافتراضية «فاتورة محلية»، ويذكر الدليل أن نوع الفاتورة والعملة قابلان للاختيار.

لكن الدليل لا يعرض قائمة القيم الكاملة لهذه القائمة المنسدلة، ولا يصف ما يتغير في النموذج حين يُختار نوع غير محلي. فهو لا يقول إن البوابة تضبط نسبة الضريبة على 0% من تلقاء نفسها، ولا يقول العكس. والصورة المنشورة في الدليل للنموذج تعرض في حقل «نسبة الضريبة العامة» القيمة 16%، ولا يرافقها شرح لنوع غير محلي.

لذلك تحقق بنفسك قبل الضغط على «إصدار» من أمرين، هما أن «نوع الفاتورة» لم يبق على قيمته الافتراضية، وأن حقل «نسبة الضريبة العامة» في كل سلعة أُضيفت يوافق شرط الدليل التقني لفاتورة التصدير. وخطوات تنظيم الفاتورة من البوابة كاملة في مقال إصدار فاتورة من نظام الفوترة الوطني.

بيانات أخرى في فاتورة التصدير

لا يضع الدليل التقني قواعد خاصة بالتصدير غير ما سبق. لكن ثلاثة حقول عامة تستحق الانتباه حين يكون المشتري خارج المملكة أو يتعامل بعملة أخرى:

• عملة الفاتورة. القيمة الافتراضية في العنصرين cbc:DocumentCurrencyCode وcbc:TaxCurrencyCode هي JOD، ويمكن تغييرها. ويشترط الدليل أن يكون تغيير العملة «على مستوى كامل الفاتورة فقط»، فلا تُكتب سطور الفاتورة الواحدة بعملات مختلفة. ولا يحتوي الدليل عنصرًا لسعر الصرف ولا قاعدة لتحويل المبالغ إلى الدينار.
• اسم المشتري. يكون إجباريًا في فاتورة الذمم دائمًا، وفي الفاتورة النقدية إذا زادت قيمتها على 10,000 دينار أو ما يعادلها بالعملات الأجنبية. فرمز التصدير بالذمم (122 مثلًا) يحتاج اسم المشتري في كل الأحوال. وتفصيل القاعدة في مقال رسالة Bayer name is missing.
• معرّف المشتري وعنوانه. يحدد الدليل ثلاثة أنواع لمعرّف المشتري، هي NIN للرقم الوطني وPN للرقم الشخصي لغير الأردني وTN للرقم الضريبي. ويجعل قيمة المعرّف والرمز البريدي ورمز المحافظة حقولًا اختيارية بحسب تظليل الحقول في الدليل التقني 1.5. ولا يذكر الدليل كيف يُعرَّف مشترٍ مقيم خارج المملكة. والتفاصيل في مقال بيانات المشتري في ملف فاتورة نظام الفوترة الوطني.

إرجاع فاتورة تصدير

لا تُعدَّل الفاتورة بعد إصدارها، والتصحيح يكون بفاتورة إرجاع قيمتها 381، وهي قانونيًا إشعار دائن. وتحمل فاتورة الإرجاع رمز السمة name نفسه الذي حملته الفاتورة الأصلية، وعملتها نفسها. فإرجاع فاتورة تصدير نقدية بضريبة المبيعات العامة يُكتب <cbc:InvoiceTypeCode name="112">381</cbc:InvoiceTypeCode>، ومن أمثلة الدليل لرموز الإرجاع 112 و122 في فواتير ضريبة المبيعات العامة و111 و121 في فواتير الدخل.

ويكون الإرجاع على الكميات فقط، ولا يتجاوز الكمية المبيعة، ويُذكر فيه سبب الإرجاع. ولا يعالج الدليل حالة رمز نوع خاطئ في فاتورة قُبلت، كأن تُرسل فاتورة تصدير بالرمز المحلي. فهذه الحالة ليس لها مسار مذكور، والأسلم ضبط النوع قبل الإرسال. وخطوات الإرجاع في مقال إشعار دائن في نظام الفوترة الوطني.

قائمة فحص قبل إرسال فاتورة تصدير

1. تأكد أن البيع تصدير. طابق المعاملة مع تعريف التصدير في دليل إجراءات تنظيم الفاتورة، وفرّقها عن التنازل داخل المنطقة الحرة والتجارة الخارجية والترانزيت.
2. اختر الرمز الصحيح. الخانة الأولى 1، والثانية بحسب طريقة الدفع، والثالثة بحسب النوع الضريبي الذي سُجلت عليه لدى الدائرة. وقيمة العنصر 388 للفاتورة الجديدة.
3. اضبط كل سطر. في فاتورة ضريبة المبيعات العامة أو الضريبة الخاصة اجعل نسبة الضريبة العامة 0% والتصنيف O في جميع السطور، دون استثناء.
4. أعد حساب المجاميع. ضريبة كل سطر صفر، ومجموع ضريبة الفاتورة صفر، ومجموع السطر يساوي قيمته بعد الخصم.
5. راجع العملة واسم المشتري. العملة واحدة للفاتورة كلها، واسم المشتري إجباري في الذمم وفي النقدية فوق 10,000 دينار أو ما يعادلها.
6. احكم على النتيجة من حالة الفاتورة. الحالة SUBMITTED تعني القبول ويعود معها رمز QR. وإذا رُفضت الفاتورة فأصلحها وأعد إرسالها برقم الفاتورة ومعرّفها الفريد (UUID) نفسيهما.

ما لا يذكره الدليل عن فواتير التصدير

تجيب الوثيقتان الرسميتان عن نوع الفاتورة ورمزها وشروط سطورها. وتبقى أسئلة عملية لا تجيبان عنها، ولا يقدم هذا المقال لها إجابة من عنده:

• إثبات التصدير. لا تذكر الوثيقتان مستندات جمركية أو إثباتًا يرافق فاتورة التصدير.
• سعر الصرف. لا يحدد الدليل التقني سعر الصرف ولا طريقة تحويل فاتورة بعملة أجنبية إلى الدينار.
• سلوك البوابة. لا يصف دليل إجراءات تنظيم الفاتورة ما يعرضه النموذج حين يُختار نوع التصدير، ولا يذكر ضبطًا تلقائيًا للنسبة.
• التصنيف Z في سطر تصدير. لا يذكر الدليل كيف يتعامل النظام معه، ويكتفي بالنص على O لجميع السلع.
• مثال كامل. لا يتضمن الدليل التقني ملف XML كاملًا لفاتورة تصدير، بل سطر الرمز وحده.

وفي هذه المسائل ارجع إلى دائرة ضريبة الدخل والمبيعات أو إلى محاسبك قبل اعتماد أي ممارسة.

كيف يساعدك قيود

حين تصدر فاتورتك من برنامج محاسبي، لا تكتب ملف XML بيدك. يبني تكامل قيود مع نظام الفوترة الوطني ملف الفاتورة بصيغة UBL 2.1 ومعرّفها الفريد، ويرسله دون أي تدخل يدوي. ويعمل كذلك على هذه الطبقة:

• فحص قبل الإرسال. يفحص قيود كل فاتورة لحظة إنشائها في أربعة حقول، هي الرقم الضريبي، ونوع المستند وطريقة الدفع، ونسبة ضريبة المبيعات العامة، واكتمال البنود، وينبهك بأي خطأ قبل إرسالها لتقليل حالات الرفض.
• حالة كل فاتورة أمامك. تعيد الدائرة حالة الفاتورة ورسالة الخطأ، ويعرضها قيود في لوحة الحالة.
• إعادة إرسال بالمعرّف نفسه. تعرض لوحة الحالة الفواتير التي لم تُرسل وتحتاج إلى إعادة إرسال، ومنها تعيد إرسالها بمعرّف UUID نفسه.

والفحص المسبق تنبيه لا ضمان. فهو يغطي الحقول الأربعة المذكورة، ويبقى قبول الفاتورة لنظام الفوترة الوطني وحده، ويبقى تحديد نوع المعاملة على المكلف.

أين تذهب بعد هذا المقال

• الصورة الكاملة للنظام. كيف يعمل وكيف تربط منشأتك به، في مقال نظام الفوترة الوطني الالكتروني.
• حلول قيود للفوترة في الأردن. في صفحة نظام الفوترة الوطني.
• رموز الرفض عمومًا. في مقال خطأ 400 في نظام الفوترة الوطني.

الأسئلة الشائعة

ما رمز فاتورة التصدير في نظام الفوترة الوطني؟

يبدأ رمز فاتورة التصدير بالرقم 1 في الخانة الأولى من السمة name. فهو 111 أو 121 لفاتورة الدخل، و112 أو 122 لضريبة المبيعات العامة، و113 أو 123 للضريبة الخاصة، والرقم الأوسط 1 للنقدي و2 للذمم. وقيمة العنصر نفسه 388 للفاتورة الجديدة و381 للإرجاع.

هل البيع إلى منطقة حرة أو إلى منطقة العقبة الاقتصادية تصدير؟

يعتبره دليل إجراءات تنظيم الفاتورة تصديرًا. فالجدول يصف فاتورة التصدير بأنها للبيع من داخل المملكة إلى خارج البلاد، ويضيف أن البيع إلى المناطق الحرة وإلى منطقة العقبة الاقتصادية يُعتبر تصديرًا أيضًا. أما البيع الذي يتحقق داخل المناطق الحرة نفسها فله نوع آخر هو التنازل داخل المنطقة الحرة.

ما التصنيف الضريبي لسطور فاتورة التصدير؟

ينص الدليل التقني على تعبئة القيمة O لجميع السلع مع نسبة ضريبة 0% في فاتورة التصدير التي تخضع لضريبة المبيعات العامة أو للضريبة الخاصة. ويرد هذا النص في ملاحظة تحت جدول سطور الفاتورة في الصفحة 42، ويتكرر في جدول سطور الضريبة الخاصة في الصفحة 69، ويشمل معه المناطق التنموية والترانزيت والتجارة الخارجية والتنازل داخل المنطقة الحرة.

هل تضبط البوابة نسبة 0% تلقائيًا عند اختيار فاتورة تصدير؟

لا يذكر دليل إجراءات تنظيم الفاتورة ذلك. فهو يصف القائمة المنسدلة «نوع الفاتورة» وقيمتها الافتراضية «فاتورة محلية»، ولا يصف ما يتغير في النموذج عند اختيار نوع آخر. لذلك راجع حقل «نسبة الضريبة العامة» في كل سلعة قبل الضغط على «إصدار».

هل يمكن إصدار فاتورة تصدير بالدولار؟

يسمح الدليل التقني بتغيير عملة الفاتورة على مستوى الفاتورة كاملة، ويذكر الدولار الأمريكي بين العملات المدعومة. لكنه لا يحدد سعر صرف ولا طريقة تحويل المبالغ إلى الدينار، فراجع هذه المسألة مع محاسبك أو مع الدائرة.

كيف أصحح فاتورة تصدير قُبلت؟

تصدر فاتورة إرجاع بالقيمة 381 وبرمز السمة name نفسه الذي حملته الفاتورة الأصلية. ويكون الإرجاع على الكميات فقط، ولا يتجاوز الكمية المبيعة. أما خطأ رمز النوع وحده فلا يذكر الدليل مسارًا لتصحيحه.

المراجع

• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، الدليل التقني للربط مع نظام الفوترة الوطني من خلال واجهة برمجة التطبيقات (API)، الإصدار 1.5، 2026.
• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، دليل إجراءات تنظيم الفاتورة في نظام الفوترة الوطني الإلكتروني الأردني، إصدار 2026.