ختم الفاتورة الإلكترونية في الأردن: هل يلزم ختم أو توقيع؟

هل تحتاج فاتورة نظام الفوترة الوطني إلى ختم المنشأة أو توقيع البائع حتى تُعتمد؟ ختم الفاتورة الإلكترونية في الأردن ليس من البيانات التي يشترطها نظام تنظيم شؤون الفوترة والرقابة عليها، ولا يرد الختم ولا التوقيع بخط اليد في أي مادة من مواده الست عشرة. فالنظام يعتمد الفاتورة الإلكترونية بمصدرها، أي صدورها عن برنامج الفوترة الوطني أو عن برنامج مربوط به، وبعد قبولها يعود عليها رمز QR من دائرة ضريبة الدخل والمبيعات.

باختصار، البيانات الإلزامية في المادة 5/أ خمسة، وليس بينها ختم ولا توقيع. والعلامة التي يشترط الدليل التقني إظهارها على فاتورة البائع هي رمز QR الذي تعيده الدائرة، والتحقق من هذا الرمز يكون بتطبيق سند.

يعرض مقال الفاتورة الأصولية في الأردن شروط الفاتورة كما تنص عليها النصوص، ومنها البيانات الخمسة والنسختان. أما هذا المقال فيجيب عن سؤال محدد يطرحه البائع والمشتري معًا، وهو موقع الختم الورقي والتوقيع اليدوي من فاتورة تصدر عبر نظام الفوترة الوطني. ويعرض ما تضعه النصوص في موضع الاعتماد بدلًا منهما، ويذكر صراحة ما لا تجيب عنه هذه النصوص.

ختم الفاتورة الإلكترونية في الأردن في نصوص نظام الفوترة

بنينا الإجابة على نصين رسميين تنشرهما دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، ولم نعتمد على أي مصدر غيرهما في الحكم على الختم والتوقيع.

1. نظام تنظيم شؤون الفوترة والرقابة عليها رقم (34) لسنة 2019 وتعديلاته، في نسخته الموحدة التي تنشرها الدائرة بعد تعديل عام 2023، وقد قرأنا مواده الست عشرة كاملة.
2. الدليل التقني للربط مع نظام الفوترة الوطني من خلال واجهة برمجة التطبيقات، في إصداره 1.5، وهو الذي يصف ما يرسله المكلف وما يعود إليه من النظام.

وخلاصة القراءة ثلاث نتائج. الأولى أن النظام لا يذكر الختم ولا التوقيع في أي مادة، فلا يجعلهما شرطًا ولا يمنعهما. والثانية أن الدليل التقني لا يطلب من المكلف أن يوقّع فاتورته، ولا يطلب منه شهادة رقمية. والثالثة أن النص الذي يحدد الفاتورة المعتمدة هو المادة 4/أ، وهي تربط الاعتماد بالبرنامج الذي صدرت عنه الفاتورة.

لذلك فالسؤال الأدق في سياق نظام الفوترة الوطني ليس «هل خُتمت الفاتورة؟»، بل «هل صدرت الفاتورة عبر النظام أو عبر برنامج مربوط به، وهل عاد عليها رمز QR من الدائرة؟». وتشرح الأقسام التالية كل نص من هذه النصوص وما يترتب عليه في عملك اليومي.

ولفهم الصورة الأشمل لنظام الفوترة الوطني ومساري الانضمام إليه، من البوابة أو بربط برنامج محاسبي، راجع مقال نظام الفوترة الوطني الإلكتروني في الأردن.

البيانات الخمسة في المادة 5/أ: لا ختم بينها ولا توقيع

تلزم المادة 5/أ من النظام بائع أي سلعة أو خدمة «لا تقل قيمتها عن دينار واحد» بتنظيم وإصدار فاتورة «من نسختين على الأقل»، وتحدد البيانات التي يجب أن تحتويها الفاتورة في خمسة بنود.

1. الرقم المتسلسل للفاتورة.
2. اسم البائع كاملًا وعنوانه.
3. الرقم الضريبي للبائع إذا كان مسجلًا في ضريبة المبيعات، والرقم الوطني إذا كان غير مسجل فيها.
4. تاريخ تنظيم وإصدار الفاتورة.
5. بيان نوع السلعة أو الخدمة المبيعة وكميتها وقيمتها والقيمة الإجمالية للفاتورة.

تحدد هذه البنود هوية البائع بثلاثة بيانات مكتوبة في الفاتورة، هي اسمه الكامل وعنوانه ورقمه الضريبي أو الوطني. والنص يطلبها بيانات في متن الفاتورة، ولا يربط أيًا منها بختم يحمل اسم المنشأة أو بتوقيع شخص مفوض.

ويضيف البند (ب) من المادة نفسها بيانًا في حالات محددة، هو اسم المشتري «بشكل واضح» في البيع الآجل أو البيع بالتقسيط أو على دفعات. ولا يضيف هذا البند ولا غيره من بنود المادة ختمًا أو توقيعًا إلى بيانات الفاتورة.

وتفاصيل حد الدينار الواحد وشرط النسختين في مقال الحد الأدنى للفاتورة في الأردن. والمهم هنا أن الفاتورة التي تكتمل فيها البيانات الخمسة، ومعها اسم المشتري حين يلزم، تستوفي ما تطلبه المادة 5 من بيانات، سواء حملت نسختها المطبوعة ختمًا أم لم تحمله.

المادة 4/أ: ما الذي يجعل فاتورة نظام الفوترة الوطني معتمدة

إذا لم يكن الختم شرطًا، فما الذي يجعل الفاتورة معتمدة؟ يجيب النظام في المادة 4/أ بنص صريح «تعتمد الفاتورة الالكترونية الصادرة عن برنامج الفوترة الوطني الالكتروني أو الصادرة عن برنامج تم ربطه ببرنامج الفوترة الوطني الالكتروني».

معيار الاعتماد في هذا النص هو الجهة التي صدرت عنها الفاتورة. فالفاتورة التي تُنظَّم من بوابة نظام الفوترة الوطني، أو تصدر من برنامج محاسبي مربوط به، تقع في نطاق المادة. ولا يذكر النص شكل الورقة ولا ختمًا يُضاف إليها بعد الإصدار.

وتنص الفقرة (ب) من المادة نفسها على أنه «تتولى الدائرة إصدار الفاتورة وتنظيمها» من خلال البرنامج أو الربط المباشر معه، وفقًا للخطة الزمنية المعدة لهذه الغاية. ويشرح مقال المادة 4 من نظام الفوترة الفقرتين بالتفصيل وعلاقتهما ببقية مواد النظام.

والنتيجة العملية أن الفاتورة التي تُكتب خارج نظام الفوترة الوطني، في ملف جدول بيانات أو على دفتر فواتير ورقي، لا تدخل في نص المادة 4/أ لأنها لم تصدر عن البرنامج ولا عن برنامج مربوط به. وهذا الحكم مأخوذ من نص المادة، ولا يتغير بختم الورقة أو توقيعها.

رمز QR الذي تعيده الدائرة: العلامة التي يشترط الدليل إظهارها

حين يرسل برنامجك الفاتورة إلى نظام الفوترة الوطني ويقبلها النظام، تكون حالتها في الرد SUBMITTED، ويعود معها رمز QR في الحقل EINV_QR. هذا الرمز تولّده الدائرة، ولا يولّده برنامجك. وينص الدليل التقني على أن وجود الرمز في الرد شرط لاعتبار الفاتورة مستلمة ومقبولة.

وإذا رُفضت الفاتورة كانت حالتها NOT_SUBMITTED، ولا يعود معها رمز QR ولا الفاتورة الموقعة من الدائرة. فالرمز يرتبط بالقبول، ولا رمز على فاتورة رفضها النظام.

ويشترط الدليل التقني في صفحتيه 98 و104 إظهار رمز QR على فاتورة البائع. والفعل الذي يستعمله الدليل هو «إظهار»، فلا يحدد طباعة الرمز على ورق، ولا مقاسه، ولا موضعه في الفاتورة. وتفاصيل مصدر الرمز ووقت ظهوره في رد النظام في مقال رمز QR الصادر من دائرة ضريبة الدخل والمبيعات EINV_QR.

بهذا يتضح الفرق بين الختم والرمز في النصوص. فالختم لا يذكره النظام ولا الدليل، أما رمز QR فيشترط الدليل إظهاره على فاتورة البائع، ويصدر عن الدائرة نفسها بعد قبول الفاتورة.

الختم والتوقيع اليدوي والفاتورة الموقعة من الدائرة: ما الفرق

تختلط في السؤال عن ختم الفاتورة أربعة أشياء مختلفة، اثنان منها من عادات الفاتورة الورقية، واثنان يعيدهما نظام الفوترة الوطني بعد قبول الفاتورة. ويلخص الجدول التالي موقع كل منها في النصوص.

والتوقيع الوحيد الذي يذكره الدليل التقني في مسار الفاتورة هو توقيع الدائرة على النسخة التي تعيدها في الحقل EINV_SINGED_INVOICE، ولا يصف الدليل طريقة هذا التوقيع ولا نوع الشهادة التي تستعملها الدائرة فيه. ويشرح مقال التوقيع الرقمي في نظام الفوترة الوطني لماذا لا يحتاج المكلف شهادة رقمية من طرفه، وما يرسله في كل فاتورة.

فإذا سمعت عبارة «فاتورة موقعة» في حديث عن نظام الفوترة الوطني، فاسأل عن المقصود بها. فهي لا تعني في الدليل التقني توقيعًا بخط اليد، ولا توقيعًا يضعه المكلف على فاتورته.

النسخة الورقية وتسليم الفاتورة للمشتري

تنص المادة 5/ج/1 على تسليم نسخة من الفاتورة إلى المشتري «وفقاً للطريقة المستخدمة في تنظيم وإصدار الفواتير»، وعلى حفظ باقي النسخ لدى البائع. فطريقة التسليم في النص تتبع طريقة الإصدار، ولا يشترط النص نسخة ورقية مختومة.

وفي الحفظ تنص المادة 8/ب على أنه «تعتمد بيانات برنامج الفوترة الوطني الإلكتروني بدلاً من الاحتفاظ بالفاتورة ورقياً المنصوص عليه في هذه المادة». ويتعلق هذا الحكم بواجب الاحتفاظ بالفاتورة الوارد في المادة 8 نفسها، فلا يمتد إلى أحكام أخرى في النظام. وحفظ الفواتير وسؤال النسخ الورقية مشروحان بتفصيل أوسع في مقال الاحتفاظ بفواتير نظام الفوترة الوطني.

فاتورة تزيد على 10,000 دينار: إثبات الاستلام دون وسيلة محددة

في المادة 5 حكم يتصل بالمشتري ويطرح سؤال التوقيع. تنص المادة 5/ج/2 على أنه «إذا زادت قيمة الفاتورة على (10000) دينار يثبت البائع استلامها من قبل المشتري». والشرط هنا أن تزيد القيمة على 10,000 دينار، فالفاتورة التي تساويها تمامًا لا تدخل في النص.

لكن النص لا يحدد وسيلة الإثبات. فلا يذكر توقيع المشتري، ولا ختمه، ولا إشعارًا إلكترونيًا، ولا أي وسيلة أخرى. وليس في المصادر التي اعتمدنا عليها ما يحدد هذه الوسيلة، لذلك لا يقترح هذا المقال طريقة بعينها. فإذا كانت فواتيرك تتجاوز هذا الحد، فاتفق مع مستشارك الضريبي أو اسأل الدائرة عن الوسيلة التي تكفي للإثبات.

التحقق من الفاتورة بتطبيق سند لا بالنظر إلى الختم

ينص الدليل التقني على أن من يرغب في التحقق من رمز QR يمكنه ذلك بمسحه «باستخدام تطبيق سند فقط من خيار التحقق من المستندات الرقمية». ويصوغ الدليل هذه الخطوة بعبارة «في حال رغبة المكلف».

وللتحقق نتيجتان في الدليل. الأولى «الوثيقة صحيحة»، ويعرض التطبيق فيها بيانات الفاتورة الأساسية الموجودة داخل الرمز، وهي قيمة الفاتورة الإجمالية ورقمها ومجموع الضريبة فيها وتاريخها والرقم الضريبي للبائع واسمه. والثانية «حدث خطأ»، وتعني أن الرمز غير صالح أو غير مقروء لأي سبب، مثل عدم ارتباطه بنظام الفوترة الوطني.

ولا يدخل الختم في هذا التحقق، فالتطبيق يقرأ الرمز وحده. وتظهر في الشاشة الرئيسية للتطبيق كذلك خانة «التحقق من التوقيع الرقمي»، لكن الدليل لا يشرحها ضمن التحقق من الفواتير، فلا نبني عليها شيئًا هنا. وخطوات التحقق وحالاته الخاصة في مقال التحقق من صحة الفاتورة الإلكترونية في الأردن.

ما لا تجيب عنه النصوص عن ختم الفاتورة

تجيب النصوص عن سؤال الاعتماد بوضوح، لكنها تسكت عن أسئلة قريبة منه. ونذكرها هنا صراحة حتى لا تُقرأ الإجابة أوسع مما هي.

• ما تقبله الجهات الأخرى. لا تتناول النصوص التي اعتمدنا عليها ما تقبله البنوك أو شركات التأمين أو الجهات الحكومية أو أي طرف آخر يطلب «فاتورة مختومة». فإذا طلبتها منك جهة ما، فاسألها عن متطلبها، لأن هذا المقال لا يملك إجابة عنها.
• إضافة الختم اختياريًا. لا يذكر النظام الختم شرطًا ولا منعًا، ولا يتناول الدليل التقني شكل النسخة المطبوعة من الفاتورة. وما يشترطه الدليل في هذا الجانب هو إظهار رمز QR على فاتورة البائع.
• وسيلة إثبات الاستلام. لا يحدد النظام كيف يثبت البائع استلام المشتري لفاتورة تزيد على 10,000 دينار.
• طريقة توقيع الدائرة. لا يصف الدليل التقني كيف توقّع الدائرة الفاتورة التي تعيدها، ولا الشهادة التي تستعملها.
• خانة التحقق من التوقيع الرقمي في تطبيق سند. تظهر في شاشة التطبيق، ولا يشرح الدليل استعمالها مع الفواتير.

وإذا وجدت مصدرًا يقول إن الفاتورة الصادرة عبر نظام الفوترة الوطني لا تُقبل دون ختم، فاسأل عن النص الرسمي الذي يستند إليه قبل أن تعدّل إجراءاتك.

قائمة تحقق قبل تسليم الفاتورة للمشتري

هذه قائمة قصيرة تراجعها قبل أن تسلّم الفاتورة، وكل بند فيها يستند إلى نص من النصوص السابقة.

1. البيانات الخمسة مكتملة، وهي الرقم المتسلسل واسم البائع وعنوانه والرقم الضريبي أو الوطني والتاريخ وبيان السلعة أو الخدمة وقيمتها، كما في المادة 5/أ.
2. اسم المشتري واضح إذا كان البيع آجلًا أو بالتقسيط أو على دفعات، كما في المادة 5/ب.
3. الفاتورة صادرة عبر نظام الفوترة الوطني أو عبر برنامج مربوط به، كما في المادة 4/أ.
4. حالة الفاتورة SUBMITTED ورمز QR عاد في الرد. فإذا كانت الحالة NOT_SUBMITTED فلا رمز، وتحتاج الفاتورة إلى تصحيح وإعادة إرسال.
5. رمز QR ظاهر على فاتورة البائع، كما يشترط الدليل التقني.
6. نسخة المشتري مسلّمة بالطريقة المستخدمة في الإصدار، كما في المادة 5/ج/1.
7. إثبات الاستلام مرتب إذا زادت قيمة الفاتورة على 10,000 دينار، كما في المادة 5/ج/2.
8. طلب الختم من جهة أخرى يُسأل عنه أصحابه، فالنصوص لا تجيب عنه.

كيف يتعامل قيود مع رمز QR وبيانات الفاتورة

إذا كنت تستعمل برنامج قيود المتكامل مع نظام الفوترة الوطني، فلا تحتاج إلى شهادة رقمية أو توقيع من طرفك. يبني قيود ملف الفاتورة بمعيار UBL 2.1 مع معرّفها الفريد، ويرسله إلى النظام دون تدخل يدوي. وبعد قبول الفاتورة تعيد الدائرة رمز QR، ويطبعه قيود على الفاتورة.

وقبل الإرسال يفحص قيود حقول كل فاتورة لحظة إنشائها، وهي الرقم الضريبي ونوع المستند وطريقة الدفع ونسبة ضريبة المبيعات العامة واكتمال البنود، وينبهك بأي خطأ قبل إرسالها لتقليل حالات الرفض. وبعد الإرسال تعيد الدائرة حالة الفاتورة ورسالة الخطأ، ويعرضها قيود في لوحة الحالة.

الأسئلة الشائعة

هل يجب ختم الفاتورة الإلكترونية في الأردن؟

لا يشترط نظام تنظيم شؤون الفوترة والرقابة عليها ختم الفاتورة، ولا يذكر الختم في أي مادة من مواده. والبيانات الإلزامية خمسة في المادة 5/أ، والفاتورة التي يعتمدها النظام هي الصادرة عن برنامج الفوترة الوطني أو عن برنامج مربوط به.

هل يلزم توقيع البائع على فاتورة نظام الفوترة الوطني؟

لا يرد التوقيع بخط اليد بين بيانات الفاتورة في المادة 5/أ، ولا يطلب الدليل التقني من المكلف توقيع فاتورته أو شهادة رقمية. والتوقيع الذي يذكره الدليل هو توقيع الدائرة على الفاتورة التي تعيدها بعد قبولها.

ما الذي يثبت أن الفاتورة صدرت عبر نظام الفوترة الوطني؟

يعيد النظام رمز QR في الحقل EINV_QR حين يقبل الفاتورة، ويشترط الدليل التقني إظهاره على فاتورة البائع. ويتم التحقق من الرمز بتطبيق سند فقط، من خيار «التحقق من المستندات الرقمية».

هل تقبل البنوك أو شركات التأمين فاتورة غير مختومة؟

لا تتناول النصوص التي يستند إليها هذا المقال ما تقبله البنوك أو شركات التأمين أو غيرها من الجهات. اسأل الجهة التي تطلب الفاتورة عن متطلبها مباشرة.

هل يمكن إضافة ختم المنشأة إلى الفاتورة المطبوعة؟

لا يذكر النظام الختم شرطًا ولا منعًا، ولا يتناول الدليل التقني شكل النسخة المطبوعة. ويبقى ما يشترطه الدليل في هذا الجانب إظهار رمز QR على فاتورة البائع.

هل تحتاج الفاتورة التي تزيد على 10,000 دينار إلى توقيع المشتري؟

يلزم النظام البائع بإثبات استلام المشتري للفاتورة إذا زادت قيمتها على 10,000 دينار، لكنه لا يحدد وسيلة هذا الإثبات. فلا يذكر توقيع المشتري ولا غيره، ولذلك اسأل مستشارك الضريبي أو الدائرة عن الوسيلة المناسبة.

المراجع

• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، نظام تنظيم شؤون الفوترة والرقابة عليها رقم (34) لسنة 2019 وتعديلاته، النسخة الموحدة بعد النظام المعدل رقم (13) لسنة 2023.
• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، الدليل التقني للربط مع نظام الفوترة الوطني من خلال واجهة برمجة التطبيقات (API)، الإصدار 1.5، 2026.