الضريبة الخاصة في ملف فاتورة نظام الفوترة الوطني: سطر OTH

الضريبة الخاصة في ملف فاتورة نظام الفوترة الوطني لا تُكتب نسبةً، بل تُكتب مبلغًا جاهزًا في كتلة ضريبة مستقلة داخل البند. فالدليل التقني الذي نشرته دائرة ضريبة الدخل والمبيعات يضع لكل بند يحمل ضريبة خاصة كتلتين متتاليتين، الأولى للضريبة الخاصة بمخطط OTH، والثانية لضريبة المبيعات العامة بمخطط VAT. وتُحسب الضريبة العامة في الكتلة الثانية على قيمة البند بعد إضافة الضريبة الخاصة إليها.

يشرح هذا المقال شكل الكتلتين عنصرًا عنصرًا، وترتيبهما، ومعادلة كل مبلغ فيهما كما وردت في الإصدار 1.5 من الدليل التقني، ثم يطبّق المعادلات على مثال الدليل نفسه بالأرقام. ويعرض في آخره قائمة فحص لمن يبني ملف الفاتورة في برنامجه أو يراجعه بعد رفضه.

المقال موجّه للمبرمج الذي يربط نظامًا محاسبيًا بنظام الفوترة الوطني، وللمحاسب الذي يريد أن يفهم كيف تنتقل الضريبة الخاصة من الفاتورة الورقية إلى ملف XML. أما الحكم الضريبي نفسه، أي السلع التي تُفرض عليها الضريبة الخاصة وكيف تُحسب في القانون، فمكانه مقال ضريبة المبيعات في الأردن.

كيف تظهر الضريبة الخاصة في ملف فاتورة نظام الفوترة الوطني

تظهر الضريبة الخاصة في موضعين من الملف. الموضع الأول رأس الفاتورة، إذ يدل رمز نوع الفاتورة على أنها من عائلة الضريبة الخاصة. والموضع الثاني كل بند من البنود، إذ تحمل كتلة الضريبة cac:TaxTotal في البند كتلتين فرعيتين من نوع cac:TaxSubtotal بدل كتلة واحدة.

ويقارن الجدول التالي بين بند في فاتورة ضريبة المبيعات العامة وبند يحمل ضريبة خاصة، بحسب قوالب الدليل.

ويتضح من الجدول أن التغيير كله يدور حول مبلغ واحد يدخل في ثلاثة مواضع، هي كتلة OTH، وأساس الضريبة العامة، والإجمالي الشامل للبند. ويبقى خارج موضع رابع، هو قيمة الضريبة في البند.

رمز نوع الفاتورة حين تحمل ضريبة خاصة

يرمّز الدليل نوع الفاتورة في السمة name من عنصر cbc:InvoiceTypeCode برقم من ثلاث خانات. الخانة الأولى لنوع التعامل، والثانية لطريقة الدفع، والثالثة لعائلة الضريبة. وقيمة الخانة الثالثة في عائلة المبيعات الخاصة هي 3، مقابل 1 لعائلة الدخل و2 لعائلة المبيعات العامة. أما قيمة العنصر نفسه فتبيّن هل الفاتورة جديدة أم فاتورة إرجاع، وهي 388 للجديدة و381 للإرجاع.

والفاتورة المحلية بلا محدد في جدول الدليل، أما الأنواع الخمسة الأخرى فيشترط فيها الدليل أن تكون نسبة الضريبة 0%، ويضيف للمناطق التنموية أن يكون الرقم الضريبي للمشتري إجباريًا. وتفصيل الفئة التي تُعبأ مع نسبة 0% في مقال فئات الضريبة S وZ وO في نظام الفوترة الوطني.

كتلة OTH عنصرًا عنصرًا

كتلة الضريبة الخاصة cac:TaxSubtotal عادية في شكلها، لكن قيمها مختلفة. ويعرض قالب الدليل في الصفحة 67 عناصرها على النحو الموضح في الجدول.

وأهم ما في الكتلة غيابُ عنصر cbc:Percent. ففي كتلة VAT يأتي عنصر النسبة بين الفئة ومخطط الضريبة، أما في كتلة OTH فينتقل القالب من الفئة إلى المخطط مباشرة. والمقطع التالي بناءٌ توضيحي منّا يجمع الكتلتين بأرقام مثال الدليل، وليس نسخة من الدليل. وأُبقيت سمات العملة فيه بنقاط عمدًا، لأن الحكم فيها خارج موضوع هذا المقال.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount ...>50.500</cbc:TaxAmount>
  <cbc:RoundingAmount ...>555.500</cbc:RoundingAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount ...>495.000</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount ...>10.000</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID schemeAgencyID="6" schemeID="UN/ECE 5305">S</cbc:ID>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID schemeAgencyID="6" schemeID="UN/ECE 5153">OTH</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount ...>495.000</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount ...>50.500</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID schemeAgencyID="6" schemeID="UN/ECE 5305">S</cbc:ID>
      <cbc:Percent>10</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID schemeAgencyID="6" schemeID="UN/ECE 5153">VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

وترتيب الكتلتين جزء من القالب. فكتلة OTH تأتي أولًا ثم كتلة VAT، كما في الصورة أعلى المقال. فالتزم بهذا الترتيب.

قيمة تُدخل «دون عمليات حسابية»

يحسم الدليل طبيعة الضريبة الخاصة في جملة واحدة يكررها في الصفحتين 68 و81، وهي «الضريبة الخاصة هي قيمة يتم إدخالها دون عمليات حسابية». فنظام الفوترة الوطني لا يتوقع من نظام البائع أن يضرب نسبة في سعر ليصل إلى الضريبة الخاصة، بل يتوقع مبلغًا محسوبًا مسبقًا يُكتب في cbc:TaxAmount داخل كتلة OTH.

ولهذه الجملة ثلاث نتائج عملية لمن يبني الملف.

• لا نسبة للضريبة الخاصة في الملف. لا يوجد في القالب حقل تُكتب فيه نسبة الضريبة الخاصة، فلا تبحث عنه ولا تضفه.
• المبلغ مسؤولية نظام البائع. حساب الضريبة الخاصة يجري خارج ملف الفاتورة، ويصل إلى الملف رقمًا نهائيًا.
• قائمة النسب لا تشمله. قائمة القيم التي تقبلها الواجهة البرمجية في حقل النسبة تخص كتلة VAT، ولا علاقة لها بمبلغ الضريبة الخاصة.

وفي المنصة الإلكترونية للنظام، يذكر دليل مستخدم للمنصة أصدرته شركة برمجيات عام 2024 حقلًا باسم «قيمة الضريبة الخاصة» يُعبأ يدويًا في فواتير الضريبة الخاصة. وهذا المصدر ليس من أدلة الدائرة، والواجهة الحالية قد تختلف عنه، لكن فكرته تتفق مع نص الدليل التقني، وهي أن الضريبة الخاصة مبلغ يُكتب لا نسبة تُختار.

حساب ضريبة المبيعات العامة فوق الضريبة الخاصة

بعد كتلة OTH تأتي كتلة VAT بفئتها S ونسبة الضريبة العامة في cbc:Percent. والفرق عن البند العادي في أساس الحساب. فالدليل يكتب معادلة الضريبة العامة لهذا البند هكذا.

General TaxAmount = ((quantity * unitPrice - discount) + SpecialTax) * taxPercent

أي أن الضريبة العامة تُحسب على قيمة البند بعد الخصم مضافًا إليها الضريبة الخاصة. ويكتبها الدليل في موضع آخر بصيغة مختصرة تستخدم اسم العنصر، وهي (LineExtensionAmount + SpecialTax) * taxPercent. والصيغتان واحدة، لأن cbc:LineExtensionAmount في البند هو الكمية × سعر الوحدة − الخصم.

ولاحظ أن قالب الدليل يكتب في عنصر cbc:TaxableAmount داخل الكتلتين الوصف نفسه، وهو سعر الوحدة × الكمية − الخصم، مع أن الضريبة العامة تُحسب على مبلغ أكبر منه. فلا تستنتج من قيمة cbc:TaxableAmount أساس الضريبة العامة في هذا البند، بل خذ الأساس من المعادلة.

ومن الأخطاء المحتملة هنا أن يحسب نظام البائع الضريبة العامة على قيمة البند وحدها كما يفعل في فاتورة ضريبة المبيعات العامة. فينقص مبلغ الضريبة العامة بمقدار الضريبة الخاصة مضروبة في النسبة، ويختل معه إجمالي البند وإجمالي الفاتورة.

ما يحمله TaxAmount وRoundingAmount في البند

في رأس كتلة الضريبة cac:TaxTotal داخل البند عنصران يلخصان البند كله. ويحدد الدليل محتوى كل منهما بمعادلة، كما في الصورة.

فالضريبة الخاصة لا تُجمع مع الضريبة العامة في cbc:TaxAmount على مستوى البند، بل تبقى في كتلة OTH وحدها. لكنها تدخل في cbc:RoundingAmount، لأنه بحسب الدليل المبلغ الإجمالي للسلعة أو الخدمة شامل الضريبة. ومن يضع مجموع الضريبتين في cbc:TaxAmount يخرج بقيمة تخالف معادلة الدليل لهذا العنصر.

وينطبق المنطق نفسه على رأس الفاتورة. فعنصر cbc:TaxAmount في كتلة cac:TaxTotal على مستوى الفاتورة يحمل مجموع الضريبة العامة في البنود وحدها. أما تفصيل مجاميع الفاتورة كلها فمكانه مقال رسالة Total General Amount is Not Correct.

وتحت كل مبلغ من هذه المبالغ يكرر الدليل ملاحظة التقريب نفسها، وهي «يمكن التقريب لغاية (3) خانات عشرية و بحد أعلى (9) خانات عشرية بحيث أن الفرق يكون أقل من أو يساوي (0.001)».

مثال الدليل بالأرقام

يورد الدليل في الصفحات 69 إلى 71 مثالًا لفاتورة من بندين متماثلين، يحمل كل منهما ضريبة خاصة. والجدول يعيد حساب البند الواحد خطوة خطوة.

وبما أن البندين متماثلان، تأتي أرقام الفاتورة كلها من ضرب أرقام البند في اثنين. فمجموع الضريبة العامة في رأس الفاتورة 101.000، أي 2 × 50.500، ولا يدخل فيه مجموع الضريبة الخاصة البالغ 20. ويكتب الدليل إجمالي الفاتورة بصيغة «اجمالي الفاتورة = (اجمالي الفاتورة قبل الخصم − مجموع قيمة الخصم + مجموع الضريبة الخاصة + مجموع قيمة الضريبة العامة)»، فيكون 1000.000 − 10.000 + 20 + 101.000 = 1111.000، وهو نفسه مجموع cbc:RoundingAmount في البندين.

والنسبة 10 في هذا المثال نسبة الضريبة العامة التي اختارها الدليل للتوضيح، وليست حكمًا على سلعة بعينها. فالنسبة التي تنطبق على كل سلعة يحددها قانون الضريبة العامة على المبيعات. ولا يعطي المثال أي نسبة للضريبة الخاصة، لأنها في الملف مبلغ لا نسبة.

وطريقة استخدام هذا المثال في الاختبار بسيطة. ابنِ البند في برنامجك بالكمية 10 وسعر الوحدة 50 والخصم 5 والضريبة الخاصة 10 ونسبة الضريبة العامة 10، ثم قارن الناتج بالأرقام الخمسة في الجدول. فإن اختلف رقم واحد منها، عرفت أي معادلة في برنامجك تحتاج إلى مراجعة.

فاتورة الإرجاع التي تحمل ضريبة خاصة

تُرسل فاتورة الإرجاع بالقيمة 381 في عنصر نوع الفاتورة، مع رمز العائلة نفسه في السمة name، ويذكر الدليل منها في الصفحة 74 الرمزين 013 و023. وتتبع بنود الإرجاع البنية نفسها، فالدليل يعيد في صفحات الإرجاع 80 إلى 84 شرح كتلة OTH وكتلة VAT، ويكرر في الصفحة 81 أن الضريبة الخاصة «قيمة يتم إدخالها دون عمليات حسابية».

وقواعد الإرجاع العامة تسري هنا أيضًا. فالإرجاع على الكميات فقط، ولا يتجاوز الكمية المبيعة في الفاتورة الأصلية، ويُكتب رقم البند واسمه وسعر وحدته كما وردت في الأصل. وتغطي مجاميع فاتورة الإرجاع الجزء المراد إرجاعه وحده، ويحمل مجموع الضريبة فيها قيمة الضريبة المراد إرجاعها. ويخلو رأس فاتورة إرجاع الضريبة الخاصة من عنصر الملاحظات، كما يخلو منه رأس إرجاع ضريبة المبيعات العامة.

ملاحظات على أمثلة الدليل قبل نسخها

أمثلة الدليل توضيحية، وفي بعض أمثلة الضريبة الخاصة عيوب في الصياغة تجعل النص غير صالح إذا نُسخ حرفيًا. والملاحظات التالية مرتبطة بأرقام الصفحات حتى يسهل الرجوع إليها.

• علامات تنصيص مكررة في السمات. يلاحظ في الصفحات 69 و82 و91 و93 أن السمات مكتوبة بعلامتي تنصيص مزدوجتين، مثل schemeAgencyID=""6"". والصياغة الصحيحة علامة واحدة على كل جانب، كما في القالب.
• علامة تنصيص زائدة في سمة العملة. يلاحظ في الصفحتين 68 و81 أن سمة العملة تنتهي بعلامة تنصيص زائدة، فيصبح ملف XML غير سليم البنية إذا نُسخ كما هو.
• رأس فاتورة الإرجاع. يلاحظ في الصفحة 74 أن مثال إرجاع الضريبة الخاصة ينسخ مرجع الفاتورة الأصلية من مثال إرجاع ضريبة المبيعات العامة، ومنه إجماليها 68.48، فلا تعتمد أرقام هذا المرجع في اختبارك.

والأسلم أن يُبنى ملف الفاتورة من القالب والمعادلات، وأن تُستخدم أرقام الأمثلة للمقارنة فقط، كما في الاختبار المقترح في القسم السابق.

قائمة فحص قبل إرسال بند فيه ضريبة خاصة

هذه القائمة مستخلصة من القالب والمعادلات أعلاه، ويمكن تمريرها على أي بند قبل الإرسال أو بعد الرفض.

1. رمز العائلة. الخانة الثالثة في السمة name قيمتها 3، مثل 013 للفاتورة المحلية النقدية و023 لفاتورة الذمم المحلية.
2. عدد الكتل. في البند كتلتان cac:TaxSubtotal، الأولى بالمخطط OTH والثانية بالمخطط VAT.
3. عنصر النسبة. كتلة OTH بلا cbc:Percent، وكتلة VAT فيها النسبة.
4. الفئة. القيمة S في كتلة OTH كما في القالب، وفي كتلة VAT حين تكون نسبة الضريبة العامة غير الصفر. أما الأنواع الخمسة غير المحلية فيشترط فيها الدليل في الصفحة 69 نسبة 0% والقيمة O لجميع السلع.
5. أساس الضريبة العامة. قيمة البند بعد الخصم مضافًا إليها الضريبة الخاصة.
6. قيمة الضريبة في البند. الضريبة العامة وحدها، دون الضريبة الخاصة.
7. إجمالي البند. قيمة البند والضريبة الخاصة والضريبة العامة معًا.
8. مجموع الضريبة في الرأس. مجموع الضريبة العامة في البنود وحدها.

وإذا رُفضت الفاتورة رغم سلامة هذه البنود الثمانية، فابدأ من رسالة الخطأ نفسها. فرسائل المجاميع مشروحة في مقال خطأ مجموع الفاتورة، ورمز الحالة 500 وأسبابه في مقال خطأ 500 في نظام الفوترة الوطني. أما ترتيب البنود وضوابط كل عنصر فيها فيتناوله مقال بنود الفاتورة InvoiceLine ضمن هذا المركز، وحكم كل حقل بين الإجباري والاختياري في مقال الحقول الإجبارية والاختيارية في نظام الفوترة الوطني.

كيف يتعامل قيود مع ملف الفاتورة

حين تُصدر الفاتورة من برنامج محاسبي مربوط بالنظام، لا تكتب كتل الضريبة بيدك في ملف XML. يبني قيود ملف الفاتورة بصيغة UBL 2.1 مع معرّفها الفريد، ويرسله إلى نظام الفوترة الوطني دون أي تدخل يدوي، عبر تكامل قيود مع نظام الفوترة الوطني.

• فحص قبل الإرسال. يفحص قيود كل فاتورة على مستوى الحقول لحظة إنشائها، وهي الرقم الضريبي، ونوع المستند وطريقة الدفع، ونسبة ضريبة المبيعات العامة، واكتمال البنود، وينبهك بأي خطأ قبل إرسالها لتقليل حالات الرفض.
• حالة كل فاتورة أمامك. تعيد الدائرة حالة الفاتورة ورسالة الخطأ، ويعرضها قيود في لوحة الحالة.
• إعادة إرسال بالمعرّف نفسه. تعرض لوحة الحالة الفواتير التي لم تُرسل وتحتاج إلى إعادة إرسال، وتُعاد بمعرّف UUID نفسه فلا تتكرر.

والفحص المسبق تنبيه لا ضمان. فهو يغطي الحقول الأربعة المذكورة، ويبقى قبول الفاتورة قرارًا لنظام الفوترة الوطني وحده. وللصورة الكاملة عن النظام وطريقة ربط منشأتك به، اقرأ مقال نظام الفوترة الوطني الإلكتروني في الأردن، أو تعرّف على قيود ونظام الفوترة الوطني.

الأسئلة الشائعة

كيف تظهر الضريبة الخاصة في فاتورة نظام الفوترة الوطني؟

تظهر في كل بند ككتلة TaxSubtotal مستقلة مخططها OTH وفئتها S، يُكتب فيها مبلغ الضريبة الخاصة دون عنصر نسبة. وتليها في البند نفسه كتلة ضريبة المبيعات العامة بمخطط VAT، ويدل رمز نوع الفاتورة على عائلة الضريبة الخاصة بالخانة الثالثة 3.

هل تُرسل الضريبة الخاصة نسبةً أم مبلغًا؟

تُرسل مبلغًا. فالدليل التقني ينص على أن «الضريبة الخاصة هي قيمة يتم إدخالها دون عمليات حسابية»، ولذلك تخلو كتلة OTH من عنصر cbc:Percent.

على أي مبلغ تُحسب ضريبة المبيعات العامة في بند يحمل ضريبة خاصة؟

تُحسب على قيمة البند بعد الخصم مضافًا إليها الضريبة الخاصة، ثم تُضرب في نسبة الضريبة العامة. ففي مثال الدليل كانت (495 + 10) × 10% = 50.500.

هل تدخل الضريبة الخاصة في TaxAmount على مستوى البند؟

لا تدخل فيه، فهذا العنصر يحمل الضريبة العامة وحدها. وتدخل الضريبة الخاصة في RoundingAmount، وهو الإجمالي الشامل للبند.

أي الكتلتين تأتي أولًا في البند؟

تأتي كتلة الضريبة الخاصة بمخطط OTH أولًا، ثم كتلة ضريبة المبيعات العامة بمخطط VAT، كما في قالب الدليل التقني في الصفحة 67.

ما رمز نوع الفاتورة المحلية التي تحمل ضريبة خاصة؟

يكون الرمز 013 للفاتورة النقدية و023 لفاتورة الذمم، في السمة name من عنصر نوع الفاتورة، وتكون قيمة العنصر 388 للفاتورة الجديدة و381 لفاتورة الإرجاع.

المراجع

• دائرة ضريبة الدخل والمبيعات، الدليل التقني للربط مع نظام الفوترة الوطني من خلال واجهة برمجة التطبيقات (API)، الإصدار 1.5، 2026.
• دليل مستخدم منصة نظام الفوترة الوطني (Portal)، صادر عن شركة برمجيات، 2024. مصدر ثانوي، والواجهة الحالية قد تختلف.