دليلك الشامل لشروط الفاتورة الضريبية في السعودية

آخر تحديث: 7 أكتوبر 2026. يعكس هذا التحديث جدول موجات المرحلة الثانية بعد إعلان الموجة 25، وسلّم غرامات الفوترة الإلكترونية بحسب الدليل الإرشادي للهيئة (الإصدار الثاني 2024).

شروط الفاتورة الضريبية في السعودية هي الأحكام التي تحدد من يصدر الفاتورة، وبأي نظام، وما الذي تحمله، وما يجري لها بعد الإصدار. الفاتورة التي تخل بأحدها قد تعرّض منشأتك لمخالفة، حتى لو حملت ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% واسم البائع ورقمه الضريبي.

كتبنا هذا الدليل على ترتيب الشروط كما يمر بها المستند: من المصدر المكلف إلى الحفظ. وإن أردت الحقول حقلًا حقلًا فلها دليل الحقول الإلزامية، وإن أردت التعريف بالفاتورة نفسها فاقرأ ما هي الفاتورة الضريبية. أما من تلزمه الفوترة الإلكترونية وكيف يسجل فتجده في شروط الفاتورة الإلكترونية والشركات الملزمة.

شروط الفاتورة الضريبية بحسب مسار المستند

قبل التفصيل، نرتب شروط الفاتورة الضريبية في ست نقاط بحسب مسار المستند، وهو ترتيب خاص بهذا الدليل لا عدّ رسمي للهيئة:

1. أن يصدرها مكلف مسجل في ضريبة القيمة المضافة (غير المقيم مستثنى).
2. أن تصدر من نظام إلكتروني، لا فاتورة يدوية ولا ملف وورد أو إكسل.
3. أن تحمل بيانات البائع والمشتري والسلع والضريبة والمجموع بحسب نوعها.
4. أن تكون باللغة العربية، وأن تحمل رمز الاستجابة السريعة بحسب نوعها ومرحلتها.
5. أن تُصدَّق من الهيئة (الضريبية) أو تُبلَّغ بها خلال 24 ساعة (المبسطة)، في المرحلة الثانية.
6. أن تُحفظ إلكترونيًا بصيغة لا تسمح بالتعديل أو الحذف بعد الإصدار.

ما المقصود بالفاتورة الضريبية ونوعاها؟

الفاتورة الضريبية مستند يثبت توريد سلع أو خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، وهي الأساس الذي تُحتسب عليه ضريبة المخرجات عند البائع وضريبة المدخلات عند المشتري. ويميّز الرقم الضريبي المنشأة المسجلة في هذا النظام، وللتوسع فيه راجع مصطلح الرقم الضريبي.

تعتمد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) نوعين من الفواتير، ويختلف مسار كل نوع في المرحلة الثانية:

وللنوعين تعريف مفصل في قاموس قيود: الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة.

الشرط الأول: أن يكون المصدر مكلفًا بضريبة القيمة المضافة

تسري المرحلة الأولى منذ 4 ديسمبر 2021 على جميع المكلفين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة في المملكة، ويُستثنى منهم غير المقيمين. أي أن الإصدار الإلكتروني شرط على الجميع، أما الربط مع الهيئة فيخضع للموجات، كما نوضح لاحقًا.

يبدأ التسجيل الإلزامي عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ر.س سنويًا، ويجوز التسجيل الاختياري فوق 187,500 ر.س. وغير المسجل لا يصدر فاتورة ضريبية، بل فاتورة عادية. والتوريدات المعفاة من الضريبة، كإيجار السكن الطويل، لا تُنتج فاتورة ضريبية أصلًا.

أما الحالات الأخرى التي قد تُستثنى من الفوترة الإلكترونية فلا نجزم بها هنا. تحقق منها مع محاسبك أو مباشرة مع الهيئة قبل أن تبني عليها قرارًا. وللتعرف على المصطلح الأم راجع ضريبة القيمة المضافة في القاموس.

الشرط الثاني: الإصدار من نظام إلكتروني

لا يكفي أي برنامج، ولا تقبل الهيئة الورق. المطلوب حل إلكتروني يستوفي المتطلبات الفنية التي حددتها لائحة الفوترة الإلكترونية، فلا تُقبل الفاتورة المكتوبة بخط اليد، ولا الصادرة من ملف وورد أو إكسل.

ويُمنع أن يحتوي الحل التقني على وظيفة محظورة، وهي مخالفة مستقلة في سلّم الغرامات نعرضه أدناه. ولهذا تبدأ المراجعة بحل الفوترة قبل الفاتورة نفسها، وتجد في صفحة الفاتورة الإلكترونية ما يلزمك لاختياره.

المرحلتان وموجات الربط: متى يصبح الربط شرطًا عليك؟

المرحلة الأولى: الإصدار

بدأت في 4 ديسمبر 2021. تتطلب إصدار الفواتير الضريبية والإشعارات من حل إلكتروني، وحفظها إلكترونيًا بصيغة لا تسمح بالتعديل. ولا ربط مباشرًا مع الهيئة في هذه المرحلة، فالفواتير تبقى محفوظة في نظام المنشأة.

المرحلة الثانية: الربط والتكامل على موجات

بدأت في 1 يناير 2023. يُلزم هذا الربط نظام المنشأة بالاتصال بمنصة فاتورة للمصادقة أو الإبلاغ. ولا تطبقه الهيئة على الجميع في يوم واحد، بل على 25 موجة بحسب الإيرادات السنوية الخاضعة للضريبة. تبدأ الموجة الأولى بالمنشآت التي تتجاوز إيراداتها 3 مليارات ر.س، وتنخفض الحدود موجة بعد موجة.

وتحكم تحديد موجتك ثلاث قواعد:

• تتجاوز إيراداتك الحد في سنة واحدة من سنوات المرجعية، ولا تُجمع السنوات.
• تشعرك الهيئة مباشرة قبل موعد الربط بستة أشهر على الأقل، ولا تنتظر منك تقديرًا ذاتيًا.
• قناة الإشعار لم تعلنها الهيئة، فاعتمد على ما يصلك على حساب منشأتك لا على ما يُتداول.

الموجة 24 لم تكن الأخيرة، فالموجة 25 أُعلنت في 24 يوليو 2026، وهي أول موجة تنزل دون حد التسجيل الإلزامي، فتصل إلى المسجلين اختياريًا. وحدودها تُقاس على سنوات 2022 و2023 و2024 و2025، ويكفي أن تتجاوز الحد في واحدة منها. ولا نذكر موعدًا لإغلاق نافذتها لأن الهيئة لم تنشره، والموعد الملزم لك هو المكتوب في إشعارها.

للجدول الكامل بالموجات الخمس والعشرين انتقل إلى دليل الشركات الملزمة بالفوترة الإلكترونية. وإن أردت تقييم جاهزية منشأتك فجرّب أداة فحص الجاهزية للفوترة الإلكترونية.

الشرط الثالث: بيانات الفاتورة الضريبية

تختلف البيانات المطلوبة بين الفاتورة الضريبية والمبسطة، وبين المرحلتين. نعرض هنا ما تذكره القائمة الإرشادية في مصمم الفاتورة داخل قيود، وهي قائمة تُظهر ما ينقص الفاتورة ولا تمنع حفظها. فهي للاسترشاد، والمرجع النهائي هو أدلة الهيئة.

بيانات الفاتورة الضريبية في قائمة قيود الإرشادية

بيانات الفاتورة الضريبية المبسطة في قائمة قيود الإرشادية

ولأن هذا الدليل مخصص للشروط لا للحقول، فتفاصيل كل حقل ومعناه في مقال الحقول الإلزامية في الفاتورة الإلكترونية.

أخطاء البيانات التي تتكرر

• صيغة المعرّفات: السجل التجاري 10 خانات، والرقم الوطني 10 خانات تبدأ بـ 1، ورقم الإقامة 10 خانات تبدأ بـ 2، ورقم التعريف الضريبي (TIN) 10 خانات تبدأ بـ 3.
• عنوان البائع والمشتري: في عنوان البائع تُفحص خانات الشارع ورقم المبنى والحي والمدينة والرمز البريدي ورمز الدولة. أما عنوان المشتري فيشترط فيه الشارع والمدينة ورمز الدولة، ولا تنطبق قاعدة عنوان المشتري على الفاتورة المبسطة. وكلتا القاعدتين تنبيه لا رفض مباشر. أما «الرقم الإضافي» فلا تفحصه قاعدة العنوان، لكن عبّئه لأنه يكمّل عنوانك الوطني وتعتمد عليه شركات الشحن.
• الرقم الإضافي ليس رقم الشقة: هو الرقم الفرعي المكون من 4 خانات في العنوان الوطني، ويحدد الموقع. ورقم الوحدة داخل المبنى شيء آخر.

وتتغير قواعد التحقق بين إصدار وآخر من أدوات الهيئة، فلا تبنِ على قاعدة واحدة وحدها.

الشرط الرابع: اللغة والصيغة ورمز الاستجابة السريعة

اللغة العربية شرط في الفاتورة، ويجوز أن تظهر معها لغة أخرى كالإنجليزية. أما الصيغة التقنية فتتغير بين المرحلتين:

يتكون رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة المبسطة في المرحلة الثانية من تسع بيانات: اسم البائع، ورقمه الضريبي، والتاريخ والوقت، وإجمالي الفاتورة شاملًا الضريبة، وقيمة الضريبة، وتجزئة ملف XML، وتوقيع ECDSA، والمفتاح العام، وتوقيع الختم التشفيري. ولقراءة رمز فاتورة واردة والتحقق منه اتبع دليل التحقق من صحة الفاتورة برمز QR.

الشرط الخامس: المصادقة أو الإبلاغ في المرحلة الثانية

المصادقة (Clearance) تخص الفاتورة الضريبية: ترسلها إلى الهيئة أولًا، فتعيد نسخة مختومة، ثم تسلمها إلى المشتري. الإبلاغ (Reporting) يخص المبسطة: تسلمها للمشتري فورًا، ثم تبلغ الهيئة خلال 24 ساعة.

لا تعمم مهلة الـ 24 ساعة على الفاتورتين. تطبيقها على الضريبية يوحي بجواز تسليمها قبل المصادقة، وهذا ما تمنعه المرحلة الثانية. والإشعاران الدائن والمدين يتبعان قاعدة الفاتورة الأصلية.

خطوات انضمام المنشأة إلى المرحلة الثانية

الانضمام عملية تقنية لا طلب ورقي، وتتكرر لكل جهاز أو فرع أو بيئة لها شهادتها الخاصة:

1. يولّد نظامك طلب توقيع شهادة (CSR) للجهاز أو المنشأة.
2. يُرفع الطلب عبر بوابة فاتورة مع رمز التحقق (OTP) الخاص بالمنشأة.
3. تستلم شهادة الامتثال (Compliance CSID) لاستعمالها في اختبارات بيئة التجربة.
4. تُجري اختبارات الامتثال بفواتير نموذجية.
5. تستلم شهادة الإنتاج (Production CSID) التي توقّع كل فاتورة حية.

الشرط السادس: حفظ الفاتورة ومشاركتها

تُحفظ الفاتورة إلكترونيًا بصيغة لا تسمح بالتعديل أو الحذف بعد الإصدار، وللمدة المقررة نظامًا لحفظ السجلات الضريبية. ولا نذكر عدد سنوات محددًا هنا، لأن المدة لا تتلخص برقم واحد، فارجع إلى اللائحة أو إلى محاسبك.

وتتصل بالحفظ ثلاثة التزامات: مشاركة الفاتورة مع الهيئة بالصيغة والمواعيد المقررة، ومشاركتها مع العميل بالصيغة المطلوبة، وإبلاغ الهيئة بأي عطل فني يعيق الإصدار. وكل واحد من هذه الثلاثة مخالفة مستقلة في سلّم الغرامات.

تصحيح الفاتورة الضريبية بعد إصدارها

الفاتورة الصادرة لا تُحذف ولا تُعدّل. وحذفها أو تعديلها بعد الإصدار مخالفة بحد ذاتها، تبدأ بتنبيه ثم غرامة 5,000 ر.س عند المخالفة الثانية، ضمن السلّم نفسه لا خارجه.

الطريق الصحيح هو الإشعار الدائن الذي يعالج الفاتورة الأصلية، ثم فاتورة جديدة صحيحة. وإن كانت الهيئة رفضت الفاتورة (حالة «خطأ بالفاتورة») فلا يمكن تعديلها أو إعادة إرسالها، والتصحيح بالطريقة نفسها. وتعرف على المصطلح من الإشعار الدائن، وعلى الإشعار المقابل في مقال إشعار المدين للمبيعات.

غرامات مخالفات الفوترة الإلكترونية

يقوم سلّم غرامات الفوترة الإلكترونية على ثلاث قواعد تجمعها أدلة الهيئة:

• تنبيه أولًا: كل مخالفة تفتتح بتنبيه دون غرامة، مع مهلة تصحيح 30 أو 60 يومًا بحسب المخالفة.
• سلّم من ست درجات ثم سابعة: تتصاعد الغرامة من المخالفة الثانية إلى السادسة، ثم تأتي درجة لما بعد السادسة.
• إعادة العد: لا تُعد المخالفة تكرارًا إلا إذا وقعت خلال 12 شهرًا من قرار الغرامة السابق.

هذا سلّم مخالفات الفوترة الإلكترونية وحدها، وللتسجيل المتأخر وتأخر الإقرار والسداد غرامات مستقلة، تجدها في دليل الغرامات الضريبية.

ويتفاوت السلّم بين المخالفات. عدم الربط مع الهيئة وحده يصل إلى 50,000 ر.س، وتسقط غرامته إذا أثبتت المنشأة أن العطل كان في أنظمة الهيئة نفسها. وبقية المخالفات تنتهي عند 40,000 ر.س.

وتوجد مبادرة منفصلة لإلغاء الغرامات. المبادرة سارية حتى 31 ديسمبر 2026، وتغطي غرامات التسجيل المتأخر والتقديم المتأخر والسداد المتأخر وغرامة تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة. أما أثرها على غرامات الفوترة الإلكترونية فلم يتأكد لنا في أي اتجاه، فاستفسر من الهيئة مباشرة على الرقم 19993 قبل أن تبني قرارك. والمبادرة لا تمدد موعد الربط الخاص بموجتك.

أخطاء شائعة تفقد الفاتورة استيفاء الشروط

• إدخال تاريخ إصدار مستقبلي: لا تقبل الهيئة مستندًا بتاريخ لاحق للتاريخ الحالي، فيجب أن يُؤجَّل إرسال الفاتورة إلى حلول تاريخها.
• حذف فاتورة خاطئة بدل معالجتها بإشعار دائن: الحذف مخالفة، والإشعار هو الأسلوب النظامي.
• تعميم مهلة الـ 24 ساعة: هي للمبسطة فقط، والضريبية لا تُسلَّم قبل المصادقة.
• إهمال حد الموجة: انتظار موعد الربط دون متابعة إشعار الهيئة، ثم اكتشاف أن النافذة فُتحت.
• اعتبار الفاتورة المرفوضة قابلة للتعديل: لا تُعدّل ولا يُعاد إرسالها، بل يُصدر إشعار دائن وفاتورة جديدة.
• ترك العنوان ناقصًا: الرفض المتصل بالعنوان يرجع إلى الحي أو الرمز البريدي أو رقم المبنى.

قائمة تحقق قبل إصدار أي فاتورة ضريبية

1. هل منشأتي مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، وهل التوريد خاضع للضريبة؟
2. هل الفاتورة ضريبية (لمنشأة أو جهة حكومية) أم مبسطة (لمستهلك)؟
3. هل النظام إلكتروني ويستوفي المتطلبات، لا ملف وورد أو إكسل؟
4. هل بيانات البائع والعميل مكتملة وصيغ المعرّفات صحيحة؟
5. هل اسم المنتج بالعربي وقيمة الضريبة ونسبتها والمجموع مدرجة؟
6. هل يظهر رمز الاستجابة السريعة على الفاتورة؟
7. هل بلغت موجتي، وهل ربطت نظامي بمنصة فاتورة؟
8. هل سيُحفظ المستند بلا تعديل أو حذف، وهل أعرف مسار التصحيح بإشعار دائن؟

كيف يساعدك قيود على استيفاء شروط الفاتورة الضريبية؟

المرحلة الأولى متاحة في الباقة الأساسية، والربط مع الهيئة في المرحلة الثانية متاح في الباقتين الاحترافية والمتقدمة. ونطاق كل باقة يختلف عن الأخرى، فراجع باقتك قبل أن تعتمد على أي ميزة هنا. والقدرات التالية مأخوذة من إصدارات قيود المنشورة، وتعمل مع وحدة المبيعات في النظام.

عند الإصدار

• المصمم الجديد للفاتورة الضريبية: قائمة إرشادية تظهر أثناء التصميم وتبيّن ما ينقص بيانات نوع الفاتورة، دون أن تمنع الحفظ.
• إعدادات المنشأة: تُدخل فيها الرقم الضريبي والمعرّفات الإضافية كالسجل التجاري ورخص الجهات، وخانتي رقم المبنى (4 أرقام) والرمز البريدي (5 أرقام).
• التحقق الفوري من المعرّفات: يفحص النظام صيغة السجل التجاري والهوية والإقامة وغيرها عند إدخالها في إعدادات الشركة وصفحات العملاء والفواتير.
• نموذج العميل: يتحقق من اكتمال بيانات العنوان، فتقل التحذيرات الناتجة عن نقص العنوان.
• ملخص الضريبة: يظهر عند إنشاء فاتورة المبيعات والإشعارين الدائن والمدين وعرضها، للمنشآت المفعّلة للفوترة الإلكترونية.
• الإجمالي كتابة: عرض إجمالي قيمة الفاتورة مكتوبًا بالحروف على المستند.
• زر تحميل XML: في صفحة عرض المستند لمنشآت المرحلة الأولى، للمستندات الموافق عليها أو المدفوعة كليًا أو جزئيًا، ويُرفق الملف داخل نسخة PDF/A-3.

وتحسب الحسابات الضريبية التلقائية ضريبة القيمة المضافة على كل معاملة، فلا تُدخلها يدويًا.

عند الربط في المرحلة الثانية

وهناك حدود نصرح بها: قيود لا يتحقق من الفاتورة كلها مقابل قواعد الهيئة قبل الإرسال، فالهيئة هي الجهة التي تتحقق. وتسجيل منشأتك في منصة فاتورة يتم من جهتها لدى الهيئة. وتفاصيل الميزات متاحة في صفحتي الربط مع الهيئة والمرحلة الثانية، وللمنظومة المحاسبية عمومًا راجع الفاتورة الإلكترونية في قيود.

التجربة المجانية 14 يومًا على الباقة الأساسية، ونطاق كل باقة يختلف عن الأخرى.

في الختام

الفاتورة الضريبية الصحيحة تجمع ثلاثة أمور: مصدر مكلف ونظام إلكتروني، وبيانات مكتملة بالعربية، ومسار يناسب نوعها ومرحلتها حتى الحفظ. أي خلل في إصدار الفاتورة الإلكترونية أو إرسالها أو حفظها يُصنَّف في سلّم مخالفات الفوترة الإلكترونية: تنبيه أولًا، ثم غرامة إن تكرر.

ابدأ بأمرين هذا الأسبوع: اعرف موجتك من إشعار الهيئة، وراجع نموذج فاتورتك على القائمة أعلاه. وما سواهما يأتي بعدهما بسهولة.