ما هو الإشعار الدائن؟
الإشعار الدائن (Credit Note) هو مستند تجاري رسمي يُصدره البائع للمشتري يُخطره فيه بتخفيض قيمة فاتورة سابقة أو إلغائها كلياً. يُعدّ بمثابة “فاتورة عكسية” تُنشئ حقاً للمشتري في استرداد مبلغ أو تخفيض ما يستحق عليه.
يختلف الإشعار الدائن عن الإشعار المدين في أن الأخير يزيد المبلغ المستحق، بينما الدائن يخفضه أو يُلغيه.
أسباب إصدار الإشعار الدائن
- إرجاع بضاعة: المشتري أعاد منتجات معيبة أو غير مطابقة للمواصفات
- خصم تجاري: منح خصم لم يُدرج في الفاتورة الأصلية
- خطأ في الفاتورة: تصحيح سعر أو كمية مُدرجة بشكل خاطئ
- إلغاء طلب: المشتري ألغى الطلب بعد إصدار الفاتورة
- تعديل شروط العقد: تغيير متفق عليه في السعر أو الكمية بعد الفاتورة
لماذا يهم الإشعار الدائن؟
محاسبياً، الإشعار الدائن ضروري لتصحيح الأرقام دون حذف الفاتورة الأصلية (التي يجب الإبقاء عليها لأغراض التدقيق). في منظومة ضريبة القيمة المضافة السعودية، الإشعار الدائن يُعدّل ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفق اشتراطات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تأثيره المحاسبي:
- في دفاتر البائع: يُقلل الإيرادات والمبالغ المستحقة من العميل
- في دفاتر المشتري: يُقلل المصاريف أو المخزون والمبالغ المستحقة للمورد
مثال عملي
شركة أثاث أصدرت فاتورة بـ 50,000 ريال + ضريبة قيمة مضافة 7,500 ريال = 57,500 ريال إجمالي. عاد المشتري بمنتجات بقيمة 10,000 ريال بسبب عيب تصنيع. البائع يُصدر إشعاراً دائناً بـ 10,000 ريال + ضريبة مضافة 1,500 ريال = 11,500 ريال. صافي الفاتورة المستحقة يصبح 57,500 − 11,500 = 46,000 ريال. كلا المستندين (الفاتورة والإشعار) يُرفعان لهيئة الزكاة في الإقرار الدوري.
إشعار الدائن والتأثير على رصيد العميل
عند إصدار إشعار دائن لعميل قيمته 5,000 ريال، ينعكس ذلك على حسابات الطرفين: في دفاتر البائع يُقلَّص رصيد العميل بـ 5,000 ريال وتُقلَّص الإيرادات. في دفاتر المشتري يُقلَّص الدين بـ 5,000 ريال وتُقلَّص المخزون أو المصاريف. هذا التزامن ضروري لتطابق ميزان الحسابات بين الطرفين.
إشعار الدائن وضريبة القيمة المضافة
إشعار الدائن يُلغي أو يُعدّل ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة الأصلية. يجب تضمين ضريبة القيمة المضافة المُعدَّلة في الإشعار والإشارة إلى الفاتورة الأصلية وتاريخها ورقمها. يُعالج نظام قيود إشعارات الدائن مع تعديل ضريبة القيمة المضافة تلقائياً في إقرار الضريبة الدورية.