ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على توريد السلع والخدمات في كل مرحلة بيع. يحصّلها المسجَّل من عملائه، ثم يورّد للهيئة الفرق بعد خصم ما دفعه على مشترياته.
نسبتها الأساسية في السعودية 15% منذ 1 يوليو 2020، وتديرها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). ستجد هنا ما تحتاجه لتفهمها وتحسبها: من يسجّل، وما التوريدات الصفرية والمعفاة، وكيف تُحسب الضريبة بأمثلة محلولة، ومتى يُقدَّم الإقرار، وما الغرامات.
إن أردت رقمًا سريعًا فاستخدم حاسبة ضريبة القيمة المضافة، وإن أردت رفع الإقرار خطوة بخطوة فاقرأ دليل الإقرار الضريبي. وتجد التعريف المختصر للمصطلح في القاموس المحاسبي، وتعريفًا بالجهة المنظِّمة في دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
تظهر الضريبة في الفاتورة بمبلغ مستقل عن سعر السلعة أو الخدمة. تحصّلها المنشأة المسجلة من المشتري، وتخصم منها ضريبة مشترياتها المؤهلة، وتورّد الصافي. ولهذا تُوصف بأنها ضريبة غير مباشرة. وللفرق بينها وبين ضريبة الدخل اقرأ الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.
مصطلحات تحتاجها من أول مرة
- ضريبة المخرجات (تعريفها): الضريبة التي تحصّلها على مبيعاتك.
- ضريبة المدخلات (تعريفها): الضريبة التي تدفعها على مشترياتك المؤهلة.
- الصافي المستحق: ضريبة المخرجات ناقص ضريبة المدخلات. تورّده للهيئة، أو يظهر لصالحك إذا زادت المدخلات.
- الإقرار الضريبي (تعريفه): النموذج الذي تعرض فيه مبيعاتك ومشترياتك وصافي ضريبة الفترة.
حد التسجيل الإلزامي يقيس توريداتك الخاضعة، لا إجمالي أعمالك. أما حد التسجيل الاختياري فيقيس توريداتك الخاضعة أو مصروفاتك الخاضعة. نفصّل ذلك في قسم التسجيل أدناه.
كيف تنتقل الضريبة بين البائع والمشتري؟
تُفرض الضريبة في كل حلقة من سلسلة البيع، لكن كل حلقة تورّد الفرق فقط. يوضح المثال الآتي ذلك: مورّد يبيع لموزّع، والموزّع للتاجر، والتاجر للمستهلك.
| الجهة | عملية البيع | الضريبة على الفاتورة (15%) | ضريبة المشتريات التي يخصمها | ما يورّده للهيئة |
|---|---|---|---|---|
| المورّد | يبيع للموزّع بسعر 80 | 12 | لا شيء في هذا المثال | 12 |
| الموزّع | يبيع للتاجر بسعر 90 | 13.5 | 12 | 1.5 |
| التاجر | يبيع للمستهلك بسعر 100 | 15 | 13.5 | 1.5 |
مجموع ما ورّده الثلاثة للهيئة هو 12 + 1.5 + 1.5 = 15. وهذا بالضبط الضريبة التي دفعها المستهلك على سعر 100. المثال توضيحي، ويفترض أن المورّد لم يشتر شيئًا خاضعًا للضريبة، وأن الجميع مسجلون.
الفائدة العملية من هذا المثال أن صافي الضريبة يُبنى على جانبين: مبيعاتك ومشترياتك المؤهلة. لذلك تحتاج المنشأة المسجلة إلى فواتير مبيعات ومشتريات مكتملة قبل كل إقرار.
ما التوريدات الخاضعة للضريبة؟ النسبة الأساسية والصفرية والمعفاة
الأصل أن يخضع التوريد للنسبة الأساسية (15%). لكن الأصل ليس قاعدة بلا استثناء: بعض التوريدات يخضع لنسبة صفر، وبعضها معفى من الضريبة. والفرق بين الحالتين يغيّر حقك في استرداد ضريبة مشترياتك.
التوريد بنسبة صفر
تُحتسب فيه الضريبة بنسبة 0%، ويحق للمورّد استرداد ضريبة مشترياته. ومن فئاته:
- صادرات السلع خارج دول مجلس التعاون.
- صادرات الخدمات إلى غير المقيمين في دول المجلس.
- النقل الدولي.
- الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة المدرجة لدى هيئة الغذاء والدواء.
- المعادن الاستثمارية الثمينة (الذهب والفضة والبلاتين) بنقاء 99% فأكثر.
- الرعاية الصحية الخاصة والتعليم الخاص المقدَّمان للمواطنين السعوديين: تعامل الهيئة التوريد بنسبة صفر وتتحمل الدولة الضريبة، وفق ضوابط الهيئة.
التوريد المعفى
التوريد المعفى يقع خارج نظام الضريبة، ولا يحق للمورّد استرداد ضريبة مدخلاته. ومن فئاته:
- الخدمات المالية القائمة على الهامش، مثل فوائد القروض والتأمين على الحياة. أما الخدمات المالية المقابلة برسوم صريحة فتخضع للضريبة.
- تأجير العقار السكني (الإيجار السكني طويل الأجل).
- إصدار النقود والأوراق المالية والصكوك وتحويلها.
أما بيع العقار، ومنه المسكن الأول، فيخضع لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%، لا لضريبة القيمة المضافة.
| نوع التوريد | النسبة | ضريبة المشتريات | أمثلة |
|---|---|---|---|
| النسبة الأساسية | 15% | تُخصم من ضريبة المبيعات | معظم السلع والخدمات داخل المملكة |
| الصفرية | 0% | يحق للمورّد استردادها | الصادرات خارج دول المجلس، النقل الدولي |
| المعفاة | لا ضريبة | لا يحق للمورّد استردادها | تأجير السكن، إصدار النقود والصكوك |
لا تفترض إعفاء قطاع كامل
الخدمات الطبية والتعليمية ليست معفاة بالجملة. فإذا قُدِّمت رعاية صحية خاصة أو تعليم خاص لمواطن سعودي، فتعامل الهيئة التوريد بنسبة صفر وتتحمل الدولة الضريبة وفق ضوابط الهيئة. أما الخدمة نفسها المقدَّمة لغير المواطن فتخضع لنسبة 15%. وقد تحتاج الفاتورة إلى بيانات المشتري. وتُراجع الضوابط وأي حالة استثنائية مع الهيئة أو مع مستشارك الضريبي.
وللاستزادة عن الجهات والفئات التي يُقال إنها مستثناة، اقرأ هل شركتك معفاة من ضريبة القيمة المضافة؟.
من يجب أن يسجل في ضريبة القيمة المضافة؟
يرتبط التسجيل الإلزامي بحجم التوريدات الخاضعة، لا بحجم أعمالك الكلي. والتوريدات الخاضعة هنا هي التي تُباع بالنسبة الأساسية أو بنسبة الصفر. وتذكر الهيئة في دليلها بشأن المجموعات الضريبية (الإصدار الثالث، مايو 2026) القواعد الآتية:
- تسجيل إلزامي: عند تجاوز توريداتك الخاضعة 375,000 خلال 12 شهرًا، في آخر اثني عشر شهرًا أو في توقعاتك للاثني عشر شهرًا القادمة.
- تسجيل اختياري: يجوز للمقيم في المملكة التقدم بطلب تسجيل اختياري إذا زادت توريداته الخاضعة أو مصروفاته الخاضعة على 187,500 خلال آخر 12 شهرًا.
- غير المقيمين: يسجلون بغض النظر عن أي حد إذا ورّدوا أو استلموا توريدات خاضعة في المملكة تلزمهم بتحصيل الضريبة وتوريدها.
ولا تدخل في حساب حد التسجيل الإلزامي ثلاثة أنواع: التوريدات المعفاة، والتوريدات الواقعة خارج نطاق الضريبة في أي دولة من دول مجلس التعاون، وحصيلة بيع الأصول الرأسمالية، وهي الأصول المخصصة للاستخدام طويل الأجل في النشاط.
مثال توضيحي: متجر ورّد خلال 12 شهرًا بضائع بالنسبة الأساسية بمبلغ 300,000، وصادرات بنسبة صفر بمبلغ 100,000، وإيجارًا سكنيًا معفى بمبلغ 50,000. توريداته الخاضعة 300,000 + 100,000 = 400,000، فهو فوق حد التسجيل الإلزامي. والإيجار المعفى لا يدخل في الحساب.
ولو كانت بضائعه بالنسبة الأساسية 100,000 فقط، لصارت توريداته الخاضعة 200,000. عندها يجوز له التقدم بطلب تسجيل اختياري، لأنها تتجاوز 187,500 ولا تبلغ حد الإلزام.
بعد التسجيل تحصل على الرقم الضريبي الذي يظهر على فواتيرك. وللتفاصيل اقرأ الرقم الضريبي في السعودية، وللتأكد من رقم عميل أو مورّد اقرأ كيفية التحقق من الرقم الضريبي.
كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة؟ معادلات وأمثلة محلولة
الحساب بسيط إذا عرفت ما الرقم المتاح لديك: سعر قبل الضريبة، أم إجمالي شامل الضريبة. يجمع الجدول الآتي أربع حالات عملية، وبعده كل مثال بخطواته. الأرقام كلها توضيحية. وللمقارنة بين طرق الحساب وتفاصيل أكثر اقرأ حساب ضريبة القيمة المضافة: الطرق والأمثلة.
| الحالة | المعادلة | المثال | النتيجة |
|---|---|---|---|
| السعر قبل الضريبة معروف | الضريبة = السعر × 15% | سعر 1,000 | ضريبة 150، والإجمالي 1,150 |
| الإجمالي شامل الضريبة معروف | السعر = الإجمالي ÷ 1.15 | إجمالي 2,300 | السعر 2,000، والضريبة 300 |
| فاتورة فيها بند بنسبة صفر | الضريبة على البنود الخاضعة فقط | بند خاضع 2,000، وبند تصدير بنسبة صفر 1,000 | ضريبة 300، والإجمالي 3,300 |
| إجمالي لا ينقسم بدقة | قرّب إلى خانتين عشريتين | إجمالي 1,000 | السعر 869.57، والضريبة 130.43 |
مثال 1: ضريبة فاتورة بيع
تبيع بضاعة بسعر 1,000 قبل الضريبة.
- الضريبة = 1,000 × 15% = 150.
- الإجمالي على الفاتورة = 1,000 + 150 = 1,150.
يمكنك الوصول إلى الإجمالي مباشرة بضرب السعر في 1.15.
مثال 2: استخراج الضريبة من سعر شامل
اشترى عميل بإجمالي 2,300 شامل الضريبة، وتريد معرفة قيمة الضريبة.
- السعر قبل الضريبة = 2,300 ÷ 1.15 = 2,000.
- الضريبة = 2,300 ناقص 2,000 = 300.
قد يقع الخطأ هنا بضرب 2,300 في 15% ( 345). هذا الرقم يحسب الضريبة على سعر شامل أصلًا، فيزيد على الضريبة الفعلية بمقدار 45، ويخرج السعر قبل الضريبة 1,955 بدل 2,000. ولحالات أكثر اقرأ كيفية حساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة.
مثال 3: فاتورة تجمع بندًا خاضعًا وبندًا بنسبة صفر
في فاتورة واحدة: بند بالنسبة الأساسية بمبلغ 2,000، وبند تصدير خارج دول المجلس بنسبة صفر بمبلغ 1,000.
- ضريبة البند الأول = 2,000 × 15% = 300.
- ضريبة البند الثاني = 1,000 × 0% = صفر.
- الإجمالي = 2,000 + 1,000 + 300 = 3,300.
لذلك يحتاج كل بند إلى تصنيفه الضريبي الصحيح قبل الحساب. فالخطأ في تصنيف بند واحد يغيّر مجموع الضريبة على الفاتورة كلها.
مثال 4: رقم لا ينقسم بدقة
إجمالي الفاتورة 1,000 شامل الضريبة. السعر قبل الضريبة = 1,000 ÷ 1.15 = 869.57 تقريبًا، بالتقريب إلى خانتين عشريتين. والضريبة = 1,000 ناقص 869.57 = 130.43. ومجموع الرقمين 1,000 بالضبط.
مثال 5: صافي الضريبة المستحقة لفترة ضريبية
لكل منشأة في الفترة الضريبية ثلاث نتائج ممكنة: صافٍ مستحق للهيئة، أو صفر، أو صافٍ مسترد. يوضحها الجدول الآتي على افتراض أن كل المشتريات مؤهلة لخصم ضريبتها.
| السيناريو | المبيعات قبل الضريبة | المشتريات قبل الضريبة | ضريبة المخرجات | ضريبة المدخلات | الصافي |
|---|---|---|---|---|---|
| منشأة تبيع أكثر مما تشتري | 100,000 | 40,000 | 15,000 | 6,000 | 9,000 مستحقة للهيئة |
| مبيعات تساوي مشتريات | 50,000 | 50,000 | 7,500 | 7,500 | صفر |
| مشتريات تزيد على المبيعات | 60,000 | 80,000 | 9,000 | 12,000 | 3,000 صافٍ مسترد |
في السيناريو الثالث زادت ضريبة المدخلات على ضريبة المخرجات، فيظهر الإقرار الصافي مستردًا لا مستحقًا. وتبيّن لك الهيئة طريقة استرداده. وتذكّر أن الإقرار يعرض المشتريات التي تؤهل لضريبة المدخلات فقط، وليست كل مشترياتك مؤهلة.
مثال 6: أثر المرتجع على صافي الضريبة
في فترة ضريبية واحدة بلغت مبيعاتك 20,000 قبل الضريبة، ومشترياتك المؤهلة 8,000. وفي الفترة نفسها ردّ عميل بضاعة بمبلغ 2,000 قبل الضريبة، فأصدرت له إشعارًا دائنًا.
- المبيعات بعد المرتجع = 20,000 ناقص 2,000 = 18,000.
- ضريبة المخرجات = 18,000 × 15% = 2,700.
- ضريبة المدخلات = 8,000 × 15% = 1,200.
- الصافي المستحق = 2,700 ناقص 1,200 = 1,500.
المرتجع الذي يقع في فترة ضريبية يُسجَّل بإشعار دائن، ويظهر أثره في إقرار تلك الفترة. وتجد تعريف الإشعار الدائن في القاموس المحاسبي.
وتحدد اللائحة بعد تعديلها مهلة لإصدار الإشعار: خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي وقع فيه الحدث الذي يوجب إصداره، وفق دليل الهيئة لتعديلات اللائحة التنفيذية. فإن ردّ العميل البضاعة في مارس فآخر موعد لإصدار الإشعار 15 أبريل.
موعد الإقرار الضريبي وتكراره
يتحدد تكرار الإقرار بحجم توريداتك الخاضعة. والجدول الآتي يلخص القاعدة كما تنص عليها اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
| التوريدات الخاضعة في الاثني عشر شهرًا السابقة | تكرار الإقرار | الفترة الضريبية |
|---|---|---|
| أكثر من 40,000,000 | شهري | شهر واحد، مثل مارس |
| 40,000,000 أو أقل | ربع سنوي في الأصل | ثلاثة أشهر، مثل يناير إلى مارس |
موعد التقديم هو نهاية الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية، وموعد السداد هو الموعد نفسه. فإقرار مارس يُقدَّم ويُسدَّد بنهاية أبريل، وإقرار الربع الأول (يناير إلى مارس) يستحق بنهاية أبريل أيضًا.
يعرض الإقرار عادةً العناصر الآتية:
- المبيعات بحسب الفئة: أساسية وصفرية ومعفاة وصادرات.
- ضريبة المخرجات المحصّلة على المبيعات.
- المشتريات المؤهلة لضريبة المدخلات.
- التعديلات، مثل الإشعارات الدائنة والمدينة، وتخفيف الديون المعدومة، والأصول الرأسمالية.
- قيود الاحتساب العكسي للخدمات المستوردة ومعاملات دول الخليج.
- صافي الضريبة المستحقة أو المستردة.
تقدّم الإقرار بنفسك عبر بوابة الهيئة. وللخطوات التفصيلية اقرأ الإقرار الضريبي: ما هو وكيف ترفعه خطوة بخطوة وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. وإن أردت ترتيب أرقامك قبل التقديم فاستخدم نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة.
تصحيح إقرار قُدِّم
إذا اكتشفت خطأً في إقرار سابق، فطريقة التصحيح تتوقف على اتجاه الخطأ، كما يبيّنها دليل الهيئة لتعديلات اللائحة التنفيذية (المادة 63):
- نقص في صافي الضريبة المستحقة: صحّحه في قسم «التصحيحات» من إقرار الفترة التي اكتشفت فيها الخطأ، بإضافة المبلغ الناقص إلى صافي الضريبة المستحقة.
- زيادة في صافي الضريبة المستحقة: يجوز تعديل المبلغ في أي إقرار لاحق، بشرط الالتزام بالمهلة التي تحددها الفقرة 4 من المادة 63 من اللائحة. فراجع المهلة في اللائحة قبل التعديل.
غرامات ضريبة القيمة المضافة
تفرض الهيئة غرامات على التأخر والإخلال. يعرض الجدول الآتي أبرز غرامات ضريبة القيمة المضافة كما تنشرها الهيئة في صفحة غرامات المخالفات.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| عدم التسجيل خلال المدة النظامية | 10,000 |
| عدم تقديم الإقرار في موعده | من 5% إلى 25% من الضريبة التي كان يجب الإقرار بها |
| عدم سداد الضريبة المستحقة في موعدها | 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه |
| تقديم إقرار خاطئ، أو تعديله بعد تقديمه، أو تقديم مستند خاطئ، مما أدى إلى نقص في الضريبة المستحقة | 50% من الفرق بين الضريبة المحتسبة والضريبة المستحقة |
| إصدار فاتورة ضريبية من شخص غير مسجل | بما لا يتجاوز 100,000 |
| عدم حفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات المحاسبية خلال المدة النظامية | بما لا يتجاوز 50,000 |
| مخالفة أي حكم آخر من النظام أو اللائحة | بما لا يتجاوز 50,000 |
وتنص الهيئة على أنه إذا تكررت المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من ثبوتها نهائيًا جاز مضاعفة الغرامة. أما مخالفات الفوترة الإلكترونية فلها سلّم مستقل يبدأ بتنبيه دون غرامة، وتجد تفاصيله في دليل الغرامات الضريبية في السعودية.
وتشمل مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية فترة تمديد مدتها ستة أشهر، من 1 يوليو إلى 31 ديسمبر 2026، وفق إعلان الهيئة في 29 يونيو 2026. تغطي المبادرة غرامات التسجيل المتأخر والتقديم المتأخر والسداد المتأخر وغرامة تصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة، بشرط التسجيل لدى الهيئة وتقديم كل الإقرارات المستحقة وسداد أصل الضريبة. ولا تشمل مخالفات التهرب الضريبي، ولا الغرامات المفروضة بموجب المادة 45 من نظام ضريبة القيمة المضافة، ولا الغرامات المدفوعة قبل سريان المبادرة، ولا الغرامات المتعلقة بأي إقرار يستحق بعد 30 يونيو 2026. وللخطوات العملية اقرأ مبادرة إلغاء الغرامات.
وللتحقق من وضع غرامة بعينها، اتصل بالهيئة على الرقم 19993.
تعديلات اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة
أصدر مجلس إدارة الهيئة القرار رقم 01-06-24 بتاريخ 19 نوفمبر 2024 بتعديل اللائحة التنفيذية للنظام، ونشرت الهيئة دليلًا توضيحيًا لها في أبريل 2025. ومن أبرز ما فيها ثلاثة أمور:
- المجموعة الضريبية: ومن شروط العضوية بعد التعديل: ألا يكون أي عضو مرخصًا في منطقة خاصة بوقف جمركي، وألا يكون عضوًا في مجموعة ضريبية أخرى، وألا يكون مؤهلًا لاسترداد الضريبة بموجب المادة 70 إلا في حالتين محدودتين. وتصدر الهيئة للمجموعة رقمًا ضريبيًا جديدًا، وتُعامل التوريدات بين أعضائها خارج نطاق الضريبة. ومنحت المجموعات المسجلة قبل التعديلات مهلة 180 يومًا من نشر التعديلات في الجريدة الرسمية لتعديل عضويتها.
- المورّد المفترض للمنصات الإلكترونية: اعتبارًا من يناير 2026، إذا يسّرت منصة إلكترونية توريد سلع أو خدمات في المملكة بصفتها وسيطًا لموردين مقيمين غير مسجلين في الضريبة، عُدّت المنصة، ما لم تتحقق شروط الاستثناء الواردة في الدليل، كأنها اشترت السلع أو الخدمات لحسابها ثم أعادت توريدها باسمها للعميل النهائي. فتتحمل المنصة مسؤولية تحصيل الضريبة وتوريدها.
- مهلة الإشعارات: يصدر المسجل الإشعار الدائن أو المدين خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي وقع فيه الحدث الموجب لإصداره.
-
1 يناير 2018بدء التطبيق بنسبة 5%بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة بنسبة أساسية 5%.
-
1 يوليو 2020رفع النسبة إلى 15%ارتفعت النسبة الأساسية من 5% إلى 15%.
-
4 ديسمبر 2021المرحلة الأولى من الفوترة الإلكترونيةبدأت مرحلة الإصدار للمسجلين المقيمين في المملكة.
-
1 يناير 2023بدء المرحلة الثانيةبدأ تطبيق مرحلة الربط والتكامل على موجات.
-
يناير 2026سريان المورّد المفترضبدأ سريان حكم المنصات الإلكترونية التي تيسّر توريد السلع أو الخدمات لمورّدين مقيمين غير مسجلين.
-
1 فبراير 2027آخر موعد لربط الموجة 25موعد أقصى لربط المكلفين الذين تجاوزت إيراداتهم الخاضعة 187,500 في أي سنة من 2022 إلى 2025.
أما شروط الانضمام إلى المجموعة الضريبية وتطبيقها على منشأتك، فتُراجع في دليل الهيئة بشأن المجموعات الضريبية أو مع مستشارك الضريبي.
العلاقة بين ضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية
كل منشأة مسجلة مقيمة في ضريبة القيمة المضافة تخضع كذلك لنظام الفوترة الإلكترونية (فاتورة). المرحلة الأولى، وهي مرحلة الإصدار، تسري منذ 4 ديسمبر 2021 على المسجلين المقيمين في المملكة. أما المرحلة الثانية، وهي الربط والتكامل، فتُطبَّق على موجات، وتبلغ الهيئة المنشآت المستهدفة بموعدها. وتجد المراحل في صفحة الهيئة.
وانقضى موعد الموجة 24 في 30 يونيو 2026. وأعلنت الهيئة في 24 يوليو 2026 الموجة 25، وتشمل المكلفين الذين تجاوزت إيراداتهم الخاضعة للضريبة 187,500 في أي سنة من 2022 إلى 2025. وتخطرهم الهيئة بربط حلولهم بمنصة فاتورة في موعد أقصاه 1 فبراير 2027.
وفي المرحلة الثانية يختلف المسار بحسب نوع الفاتورة. الفاتورة المبسطة تُبلَّغ للهيئة خلال 24 ساعة من إصدارها. أما الفاتورة الضريبية فتُرسل للهيئة لتصديقها، وتصدر بختم الهيئة قبل مشاركتها مع المشتري. وللمقارنة بينهما اقرأ الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة.
وتجد شروط الفاتورة الصحيحة في دليل شروط الفاتورة الضريبية.
أخطاء شائعة في ضريبة القيمة المضافة
هذه أخطاء يمكن تجنبها في الفواتير والإقرارات:
- حساب 15% من الإجمالي الشامل. اقسم الإجمالي على 1.15 بدلًا من ضربه في 15%.
- الخلط بين الصفري والمعفى. في الصفري تسترد ضريبة مشترياتك، وفي المعفى لا تستردها.
- احتساب ما يخرج عن الحد ضمن حد التسجيل الإلزامي. لا تدخل فيه التوريدات المعفاة، ولا الواقعة خارج نطاق الضريبة في دول الخليج، ولا حصيلة بيع الأصول الرأسمالية.
- اعتبار كل المشتريات مؤهلة لخصم ضريبتها. يعرض الإقرار المشتريات التي تؤهل لضريبة المدخلات فقط.
- ترك التصنيف الضريبي للبند الواحد دون مراجعة. بند مصنف خطأً يغيّر ضريبة الفاتورة كلها.
- تأجيل السداد إلى ما بعد التقديم. موعد السداد هو موعد التقديم نفسه.
- إدخال المبيعات شاملة الضريبة في بوابة الهيئة. تُدخل المبيعات قبل الضريبة، وهو الرقم الظاهر في نموذج الإقرار.
كيف يساعدك قيود في ضريبة القيمة المضافة؟
تدير ضريبة القيمة المضافة في قيود عبر الشاشات والتقارير الآتية:
- حساب الضريبة على بنود الفاتورة. عند إنشاء فاتورة تُحتسب الضريبة على بنودها وفق تصنيفها، وتتعرف أكثر عبر حسابات الضريبة التلقائية. وفي المنشآت المفعّلة للفاتورة الإلكترونية تظهر رموز التصنيف على فواتير المبيعات والإشعارات الدائنة والمدينة: S للنسبة الأساسية، وZ للصفرية، وE للمعفاة، وO لغير الخاضع للضريبة.
- نموذج الإقرار الضريبي. من القائمة الجانبية افتح التقارير ثم نموذج الإقرار الضريبي، واختر نوع الفترة (شهري أو ربع سنوي) والسنة والفترة، ثم اضغط بحث. تظهر في النموذج بنود: المبيعات، والتعديل (مبيعات)، والضريبة المستحقة، والمشتريات، والتعديل (مشتريات)، والضريبة المدفوعة، والضريبة في القيود اليدوية، والتصحيحات من الفترات السابقة، وصافي ضريبة القيمة المضافة المستحقة. ويمكنك تصدير التقرير إلى Excel وPDF.
- فترات مخصصة. لا يتيح النموذج تاريخًا مخصصًا، فهو يعرض فترات شهرية أو ربع سنوية فقط. للحصول على بيانات ضريبية لفترة مخصصة استخدم كشف حساب ضريبة القيمة المضافة (2105).
- الخصم على إجمالي المستند. عند تفعيل خيار «الخصم الإجمالي للمستند» من الإعدادات ثم الإعدادات العامة ثم إعدادات فواتير المبيعات، يُخصم المبلغ من إجمالي المستند ويُوزَّع بنسبة وتناسب بين المبلغ قبل الضريبة والضريبة، فتنخفض الضريبة تبعًا لذلك. مثال توضيحي: فاتورة قبل الضريبة 1,000 وضريبتها 150 وإجماليها 1,150، وخصم إجمالي 115. يقع على المبلغ قبل الضريبة 100 فيصبح 900، وعلى الضريبة 15 فتصبح 135، والإجمالي 1,035.
- تاريخ التوريد. من الإعدادات ثم الإعدادات العامة اضبط «تاريخ التوريد المستخدم في الإقرار الضريبي»: تاريخ الإصدار أو تاريخ الاستحقاق. يحدد هذا الإعداد أي الفواتير تدخل كل فترة، والفاتورة غير المدفوعة تدخل الإقرار بغض النظر عن حالة الدفع.
- مطابقة الإقرار مع التقارير التفصيلية. قارن أرقامه بتقارير فواتير المبيعات الضريبية، وفواتير المشتريات الضريبية، والإشعارات الدائنة الضريبية، والإشعارات المدينة الضريبية. وللمزيد من التفاصيل راجع تقرير دفتر اليومية الضريبية. أما القيد اليدوي الذي يحمل ضريبة فلا يظهر في تقرير ضريبة المشتريات، ويظهر مجموعه في بند الضريبة في القيود اليدوية بنموذج الإقرار.
يجهّز قيود بيانات الإقرار، لكنه لا يقدّمه ولا يسدّده نيابة عنك. تقدّمه أنت عبر بوابة الهيئة، وتدخل فيها المبيعات قبل الضريبة كما تظهر في النموذج. وتعتمد صحة الإقرار على بياناتك: رموز الضريبة، والأرقام الضريبية للعملاء، وتواريخ الفواتير.
قائمة مراجعة قبل تقديم الإقرار
- أدخل كل الفواتير والإشعارات في النظام قبل استخراج التقرير.
- تأكد من أن تواريخ المستندات تقع داخل الفترة الضريبية.
- راجع إعداد تاريخ التوريد، وتأكد من اتساقه مع ما تعتمده عند التقديم للهيئة.
- قارن أرقام النموذج بالتقارير التفصيلية.
- راجع بند الضريبة في القيود اليدوية.
- احتفظ بالمستندات الداعمة: نموذج الإقرار، وتقرير دفتر اليومية الضريبية، وكشف حساب ضريبة القيمة المضافة (2105)، وتقارير الفواتير والإشعارات.
- أدخل المبيعات قبل الضريبة في بوابة الهيئة، وسدّد في موعد التقديم نفسه.
نطاق كل باقة يختلف، وبعض التقارير والقدرات تحتاج باقة أعلى، فراجع نطاق باقتك مع فريق المبيعات. وإن احتجت مساعدة متخصصة في رفع الإقرار، فهناك خدمة ضريبة القيمة المضافة ضمن الخدمات الاحترافية، وهي خدمة مدفوعة منفصلة عن البرنامج تطلبها بالتواصل مع الفريق من داخل المنشأة. ويمكنك الاطلاع على نظام قيود المحاسبي لمعرفة بقية وحداته.
جرّب حساب الضريبة على فواتيرك
أنشئ فاتورة في قيود وشاهد الضريبة تُحتسب على بنودها، ثم افتح نموذج الإقرار الضريبي للفترة من صفحة التقارير.
الأسئلة الشائعة عن ضريبة القيمة المضافة
إجابات مختصرة عن أسئلة يطرحها أصحاب الأعمال عن الضريبة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة باختصار؟
هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على توريد السلع والخدمات في كل مرحلة بيع. يحصّلها المسجَّل من عملائه، ويخصم منها ما دفعه على مشترياته المؤهلة، ثم يورّد الصافي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. نسبتها الأساسية في السعودية 15%.
كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
النسبة الأساسية 15% منذ 1 يوليو 2020، بعد أن كانت 5% منذ بدء التطبيق في 1 يناير 2018. وبعض التوريدات يخضع لنسبة صفر، مثل الصادرات خارج دول مجلس التعاون والنقل الدولي، وبعضها معفى، مثل تأجير العقار السكني طويل الأجل.
متى يجب أن أسجل في ضريبة القيمة المضافة؟
يلزمك التسجيل إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة 375,000 خلال آخر 12 شهرًا، أو إذا توقعت تجاوزها خلال الاثني عشر شهرًا القادمة. ولا تُحسب في هذا الحد التوريدات المعفاة، ولا الواقعة خارج نطاق الضريبة في دول الخليج، ولا حصيلة بيع الأصول الرأسمالية. ويجوز للمقيم التقدم بطلب تسجيل اختياري إذا زادت توريداته الخاضعة أو مصروفاته الخاضعة على 187,500 خلال آخر 12 شهرًا. أما غير المقيم الذي يورّد توريدات خاضعة في المملكة فيسجّل بغض النظر عن أي حد.
كيف أستخرج الضريبة من سعر شامل؟
اقسم الإجمالي على 1.15 لتحصل على السعر قبل الضريبة، ثم اطرحه من الإجمالي لتحصل على الضريبة. مثال: إجمالي 2,300 ÷ 1.15 = 2,000، والضريبة 300. ولا تضرب الإجمالي في 15%، لأن الناتج ( 345) أكبر من الضريبة الفعلية.
ما الفرق بين التوريد الصفري والتوريد المعفى؟
في التوريد الصفري تُحتسب الضريبة بنسبة 0%، ويحق للمورّد استرداد ضريبة مشترياته. أما التوريد المعفى فيقع خارج نظام الضريبة، ولا يحق للمورّد استرداد ضريبة مشترياته. وتدخل التوريدات الصفرية في حساب حد التسجيل، ولا تدخل المعفاة.
كم مرة أقدم الإقرار الضريبي ومتى موعده؟
يكون الإقرار ربع سنويًا في الأصل إذا لم تتجاوز توريداتك الخاضعة السنوية 40,000,000، وشهريًا إذا تجاوزتها، ويجوز لمن لا يتجاوزه أن يطلب الفترة الشهرية بموافقة الهيئة. يُقدَّم الإقرار ويُسدَّد صافي الضريبة بنهاية الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية، فإقرار مارس يستحق بنهاية أبريل. ويتم التقديم عبر بوابة الهيئة.
في الختام
تُحصَّل ضريبة القيمة المضافة في كل حلقة بيع وتُورَّد بصافيها: ضريبة مبيعاتك ناقص ضريبة مشترياتك المؤهلة. ابدأ بتصنيف توريداتك: أساسية أم صفرية أم معفاة. ثم راقب حدود التسجيل، واحسب الصافي كل فترة، وقدّم الإقرار بنهاية الشهر التالي.
وإن احتجت إلى رقم سريع فاستخدم الحاسبة، وللتفاصيل ارجع إلى أدلة الإقرار والغرامات المذكورة أعلاه.
