تفرض السعودية ضريبة الدخل على فئات محددة، لا على كل دخل. أبرزها حصص غير السعوديين في الشركات المقيمة، وغير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطًا، وغير المقيم الذي يعمل عبر منشأة دائمة. ولا يظهر بين الخاضعين الشخص الطبيعي السعودي المقيم. أما غير المقيم، ومن يعمل في الغاز الطبيعي أو في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، فيخضع أيًا كانت جنسيته. والنسبة العامة 20% من الوعاء الضريبي، والإقرار والسداد خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية (نظام ضريبة الدخل، المواد 2 و7 و60 و69).
آخر تحديث: 8 نوفمبر 2026. راجعنا هذه الصفحة على نص النظام المنشور في موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) في 8 نوفمبر 2026، ولا نذكر في أقسام ضريبة الدخل نسبة أو مهلة أو غرامة لم نقرأها في مصدرها. والنظام صادر بالمرسوم الملكي م/1 بتاريخ 15/1/1425 هجري، وآخر تعديل مذكور في ترويسة النص المنشور هو المرسوم الملكي م/153 بتاريخ 5/11/1441 هجري.
هل توجد ضريبة دخل في السعودية؟
نعم، لكنها لا تشمل الشخص الطبيعي السعودي المقيم، فالمادة الثانية لا تذكره بين الخاضعين. أما غير المقيم، ومن يعمل في الغاز الطبيعي أو في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، فيخضع أيًا كانت جنسيته. وهذه هي الحالات التي تخضع للضريبة:
| الحالة | ما يترتب عليها | السند في النظام |
|---|---|---|
| شركة أموال مقيمة، عن الحصص المملوكة لغير السعوديين | ضريبة دخل 20% على هذه الحصص، عدا حصص المضاربة في أسهم الشركات المدرجة (اللائحة التنفيذية، المادة 1 (1) أ). | المادتان 2 (أ) و7 (أ)، واللائحة التنفيذية م1 |
| شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس نشاطًا في المملكة | ضريبة دخل 20%. | المادتان 2 (ب) و7 (أ) |
| غير مقيم يمارس نشاطًا عبر منشأة دائمة | ضريبة دخل 20%. | المادتان 2 (ج) و7 (أ) |
| غير مقيم له دخل من مصدر في المملكة دون منشأة دائمة | خاضع للضريبة، وأسعار الضريبة المستقطعة محددة في المادة 68 (حاسبة ضريبة الاستقطاع). | المادتان 2 (د) و7 (د) |
| العاملون في استثمار الغاز الطبيعي | ضريبة دخل 20%. | المادتان 2 (ه) و7 (ب) |
| العاملون في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية | نسبة بين 50% و85% بحسب إجمالي الاستثمارات الرأسمالية (الجدول في قسم النسبة). | المادتان 2 (و) و7 (ج) |
وللشركات المدرجة في السوق المالية أحكام خاصة في اللائحة التنفيذية ولائحة الزكاة (المادة 3)، لم نغطها في هذه الصفحة.
-
شركة أموال مقيمة، عن الحصص المملوكة لغير السعوديينضريبة دخل 20%
-
شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس نشاطًا في المملكةضريبة دخل 20%
-
غير مقيم يمارس نشاطًا عبر منشأة دائمةضريبة دخل 20%
-
غير مقيم له دخل من مصدر في المملكة دون منشأة دائمةخاضع للضريبة، بأسعار المادة 68
-
العاملون في استثمار الغاز الطبيعيضريبة دخل 20%
-
العاملون في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونيةنسبة بين 50% و85%
أما الحصة التي يملكها السعوديون في الشركة المقيمة فتخضع للزكاة (لائحة جباية الزكاة، المادة 3)، ولا تدخل في ضريبة الدخل ما لم يكن مالكها يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية (المادة 2 أ). ونسبة الزكاة 2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية (لائحة جباية الزكاة لعام 1445 هجري، المادة 15). وتعرّف اللائحة السعودي في الزكاة بأنه حامل الجنسية العربية السعودية، ومن يعامل معاملته من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي. تعرّف على وعاء الزكاة والزكاة التجارية، واقرأ الفرق بين الزكاة والضريبة، وطريقة حساب وعاء الزكاة التقديري.
ضريبة الدخل على الراتب والمقيمين
لا يظهر الشخص الطبيعي السعودي المقيم بين الخاضعين في المادة الثانية، فلا تنطبق عليه ضريبة الدخل ما لم يعمل في الغاز الطبيعي أو إنتاج الزيت. أما غير السعودي المقيم فتفرض المادة الثانية الضريبة عليه إذا كان يمارس نشاطًا في المملكة. وتعرّف المادة الأولى النشاط بأنه النشاط التجاري بكل صوره، أو المهني أو الحرفي أو أي نشاط مشابه، يقصد منه تحقيق الربح، ويشمل استخدام المال المنقول وغير المنقول (نظام ضريبة الدخل، المادتان 1 و2).
هل يدخل راتب الموظف في هذا التعريف؟ لم نجد في المواد التي قرأناها حكمًا صريحًا للرواتب، ولا نعطيك حكمًا نظنه. اسأل الهيئة أو مستشارك الضريبي عن حالتك قبل أن تبني عليها قرارًا.
متى يعد الشخص مقيمًا؟
تحدد المادة الثالثة الإقامة للشخص الطبيعي في السنة الضريبية بأحد شرطين:
- أن يكون له مسكن دائم في المملكة، ويقيم فيها 30 يومًا على الأقل في مجموع السنة.
- أو أن يقيم في المملكة 183 يومًا على الأقل في السنة.
تُحتسب الإقامة لجزء من اليوم يومًا كاملًا، ولا يُحتسب العبور (الترانزيت) بين نقطتين خارج المملكة إقامةً. وتعد الشركة مقيمة إذا تأسست وفق نظام الشركات، أو كان مركز إدارتها الرئيسة في المملكة (نظام ضريبة الدخل، المادة 3).
ما نسبة ضريبة الدخل في السعودية؟
النسبة 20% من الوعاء الضريبي للشركة المقيمة (عن حصص غير السعوديين)، ولغير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطًا، ولغير المقيم الذي يعمل عبر منشأة دائمة. وهي نسبة واحدة ثابتة، فلا شرائح فيها. وتبلغ 20% كذلك للعاملين في استثمار الغاز الطبيعي (نظام ضريبة الدخل، المادة 7).
أما العاملون في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية فتتحدد نسبتهم بإجمالي استثماراتهم الرأسمالية في المملكة:
| إجمالي الاستثمارات الرأسمالية | نسبة الضريبة |
|---|---|
| يزيد على 375 مليار | 50% |
| يزيد على 300 مليار وحتى 375 مليار | 65% |
| يزيد على 225 مليار وحتى 300 مليار | 75% |
| لا يزيد على 225 مليار | 85% |
-
لا يزيد على 225 مليار
-
يزيد على 225 مليار وحتى 300 مليار
-
يزيد على 300 مليار وحتى 375 مليار
-
يزيد على 375 مليار
انتبه إلى اتجاه الجدول: نسبة 85% للاستثمار الأقل، وتنخفض النسبة كلما زاد الاستثمار. ويقصد النظام بإجمالي الاستثمارات الرأسمالية القيمة المتراكمة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، بما فيها تكاليف الكشف والتنقيب والتطوير، قبل حسم الاستهلاك والإطفاء.
كيف تحسب ضريبة الدخل؟
تُحسب ضريبة الدخل بضرب الوعاء الضريبي في النسبة المحددة في المادة 7، لا بضرب إيراداتك. والخطوات كما يرسمها النظام:
- حدد صفتك. هل أنت شركة مقيمة، أو غير سعودي مقيم يمارس نشاطًا، أو غير مقيم له منشأة دائمة؟ الجدول في أول المقال يجيب.
- حدد الوعاء الضريبي. هو الدخل الخاضع للضريبة عن سنتك الضريبية. وتفصّل مواد أخرى في النظام مصادر الدخل وتعديلاته، ولم نراجعها لهذا التحديث، فاعرض تفاصيلها على محاسبك.
- اضرب الوعاء في النسبة. 20% لأغلب الحالات، وبحسب الجدول للزيت والمواد الهيدروكربونية.
للشركة المقيمة ذات الشركاء المختلطين، تُحسب الضريبة على الحصص المملوكة لغير السعوديين، وعلى حصص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، لأن المادة الثانية (أ) تفرض الضريبة عليها.
مثال توضيحي بأرقام افتراضية، وليس حالة حقيقية: وعاء ضريبي قدره 500,000 عن حصة الشريك غير السعودي في شركة مقيمة. الضريبة = 20% × 500,000 = 100,000.
أنواع الدخل المعفاة من ضريبة الدخل
تعفي المادة العاشرة ثلاثة أنواع من الدخل:
- المكاسب الرأسمالية من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية في المملكة، وفي سوق مالية خارجها إذا كانت متداولة في السوق السعودية أيضًا، وفق الضوابط التي تحددها اللائحة التنفيذية.
- الكسب الناتج عن التخلص من الممتلكات التي ليست من أصول النشاط.
- التوزيعات النقدية أو العينية المستحقة لشركة أموال مقيمة من استثماراتها في شركات مقيمة أو غير مقيمة، بشرطين: ألا تقل مساهمتها في رأس مال الشركة المستثمر فيها عن 10%، وألا تقل مدة ملكيتها لهذا الحد عن سنة واحدة.
المصدر: نظام ضريبة الدخل، المادة 10. أما ما يخضع للضريبة من مصادر الدخل في المملكة فتفصّله المادة الخامسة، ولم نراجعها لهذا التحديث. وللتعريف بالمصطلح، راجع ضريبة الدخل والضريبة على الدخل للشركات في قاموس قيود.
موعد إقرار ضريبة الدخل وسداده
- الإقرار: خلال 120 يومًا من انتهاء السنة الضريبية (المادة 60 ب).
- السداد: خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية (المادة 69).
- من يقدّم الإقرار: شركة الأموال المقيمة، وغير المقيم الذي له منشأة دائمة في المملكة، وغير السعودي المقيم الذي يمارس النشاط (المادة 60 ج).
- التوقف عن النشاط: يُشعر المكلف الهيئة ويقدم إقرارًا عن الفترة القصيرة حتى توقفه، خلال 60 يومًا من تاريخ التوقف (المادة 60 د).
- الدخل فوق 1,000,000: يشهد محاسب قانوني مرخص له في المملكة بصحة الإقرار (المادة 60 ه).
- التسجيل: يسجل الخاضع للضريبة نشاطه لدى الهيئة قبل نهاية سنته المالية الأولى، ولا ينطبق ذلك على من يخضع لضريبة الاستقطاع النهائي وحدها (نظام ضريبة الدخل، المادة 57 أ و ب؛ الدليل المبسط لضريبة الدخل، النسخة الثانية، مايو 2026، البند 7.1).
المصدر: نظام ضريبة الدخل، المواد 60 و69، اطلعنا عليه في 8 نوفمبر 2026. لا نذكر هنا خطوات الدخول إلى بوابة الهيئة، لأننا لم نقرأ صفحات الخدمة الحالية.
غرامات ضريبة الدخل: التسجيل والإقرار والسداد
التسجيل المتأخر. تفرض الهيئة غرامة قدرها 1,000 على الشخص الطبيعي، و 10,000 على شركة أموال مساهمة، و 5,000 على الجهات الأخرى (الدليل المبسط لضريبة الدخل، مايو 2026، البند 7.1). وتحدد المادة 57 (ج) النطاق من 1,000 إلى 10,000، وتحدد اللائحة التنفيذية المبلغ بحسب الفئة.
التأخر في تقديم الإقرار. تفرض المادة 76 الأعلى من غرامتين: 1% من إجمالي الإيرادات بحد أقصى 20,000، أو نسبة من الضريبة غير المسددة بحسب مدة التأخر:
| مدة التأخر عن الموعد النظامي | الغرامة من الضريبة غير المسددة |
|---|---|
| حتى 30 يومًا | 5% |
| أكثر من 30 يومًا وحتى 90 يومًا | 10% |
| أكثر من 90 يومًا وحتى 365 يومًا | 20% |
| أكثر من 365 يومًا | 25% |
-
5%حتى 30 يومًا
-
10%أكثر من 30 وحتى 90 يومًا
-
20%أكثر من 90 وحتى 365 يومًا
-
25%أكثر من 365 يومًا
الضريبة غير المسددة هي الفرق بين الضريبة المستحقة والمبلغ المسدد في الموعد النظامي (المادة 76 ج).
التأخر في السداد. تُضاف إلى غرامات المادة 76 غرامة تأخير 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا من التأخير، تُحسب من تاريخ الاستحقاق إلى تاريخ السداد. وتشمل الضريبة المطلوب استقطاعها والدفعات المعجلة (المادة 77 أ).
المعلومات غير الصحيحة والغش. تفرض المادة 77 (ب) غرامة 25% من فرق الضريبة الناتج عن تقديم المكلف أو محاسبه القانوني معلومات غير حقيقية، أو الغش بقصد التهرب من الضريبة. ومن حالاتها تقديم فواتير مزورة، وعدم الإفصاح عن نشاط خاضع للضريبة، وإتلاف الدفاتر قبل فحص الهيئة.
للاطلاع على غرامات الهيئة الأخرى، اقرأ الغرامات الضريبية في السعودية، وتعرّف على الامتثال الضريبي.
الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والزكاة
- ضريبة الدخل: 20% من الوعاء الضريبي على فئات محددة من الأشخاص، كما في الجداول أعلاه.
- ضريبة القيمة المضافة: ضريبة على التوريدات، ونسبتها الأساسية 15%. نشرحها في ما هي ضريبة القيمة المضافة، وفيه تعديلات اللائحة التنفيذية.
- الزكاة: 2.5% من الوعاء الزكوي، وتتصل بحصص السعوديين كما سبق.
للمقارنة بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة في جدول مستقل، اقرأ الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. وللفاتورة الإلكترونية صفحة خاصة: الفاتورة الإلكترونية في قيود.
المقرات الإقليمية للشركات الأجنبية
صدر المرسوم الملكي م/62 بتاريخ 12 نوفمبر 2023 بحوافز ضريبية للمقرات الإقليمية. وأصدر مجلس إدارة الهيئة القواعد الضريبية للمقرات الإقليمية بقراره (24-1-9) بتاريخ 4 فبراير 2024، ونُشرت في جريدة أم القرى في 16 فبراير 2024 (جريدة أم القرى).
تمنح الحوافز ضريبة دخل 0% على الدخل المؤهل من الأنشطة المؤهلة، وضريبة استقطاع 0% على دفعات محددة إلى غير المقيمين، لمدة 30 سنة قابلة للتجديد (دليل الهيئة للمقرات الإقليمية، النسخة الثانية، مايو 2026). وهذا استثناء من القاعدة العامة (20%)، ولا يسري إلا على مقر إقليمي مؤهل.
كيف تجهز أرقامك مع قيود
تشترط المادة 58 (أ) على المكلف، عدا غير المقيم الذي ليس له منشأة دائمة، أن يمسك الدفاتر التجارية والسجلات المحاسبية باللغة العربية. وتعرّف المادة الأولى الدفاتر التجارية بأنها الدفاتر التي تسجل فيها جميع معاملات المكلف التجارية. يسجل برنامج قيود المحاسبي معاملاتك ويُخرج القوائم المالية، ومنها قائمة الدخل وقائمة المركز المالي وميزان المراجعة (التقارير المالية الفورية). وهي أرقام ينطلق منها محاسبك عند إعداد إقرارك.
وإن لم يكن لديك من يمسك دفاترك، فهناك خدمة مسك الدفاتر من قيود.
المصادر التي اعتمدنا عليها
- نظام ضريبة الدخل، المرسوم الملكي م/1 بتاريخ 15/1/1425 هجري بصيغته المعدلة، على موقع الهيئة، اطلعنا على المواد 1 و2 و3 و7 و10 و57 و58 و60 و69 و76 و77 في 8 نوفمبر 2026.
- اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، المادة 1 (1) (أ) و(ب) و(د)، اطلعنا عليها في 8 نوفمبر 2026.
- الدليل المبسط لضريبة الدخل، النسخة الثانية، مايو 2026، اطلعنا عليه في 8 نوفمبر 2026.
- لائحة جباية الزكاة لعام 1445 هجري، المادتان 3 و15 وتعريف السعودي، اطلعنا عليها في 8 نوفمبر 2026.
- دليل المقرات الإقليمية، النسخة الثانية، مايو 2026، وجريدة أم القرى بتاريخ 16 فبراير 2024.
أسئلة شائعة عن ضريبة الدخل في السعودية
هل توجد ضريبة دخل في السعودية؟
نعم، لكنها تفرض على فئات محددة، منها حصص غير السعوديين في الشركات المقيمة، وغير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطًا، وغير المقيم الذي يعمل عبر منشأة دائمة. ولا يظهر الشخص الطبيعي السعودي المقيم بين الخاضعين في المادة الثانية. أما غير المقيم، ومن يعمل في الغاز الطبيعي أو في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، فيخضع أيًا كانت جنسيته (نظام ضريبة الدخل).
هل يدفع الموظف ضريبة دخل على راتبه؟
لا يظهر الشخص الطبيعي السعودي المقيم بين الخاضعين، فلا تنطبق عليه الضريبة ما لم يعمل في الغاز الطبيعي أو إنتاج الزيت. أما غير السعودي المقيم فتفرضها المادة الثانية عليه إذا كان يمارس نشاطًا يقصد منه الربح، ولم نجد في المواد التي قرأناها حكمًا صريحًا للرواتب، فاسأل الهيئة عن حالتك (نظام ضريبة الدخل، المادتان 1 و2).
متى يعد الشخص مقيمًا لأغراض ضريبة الدخل؟
إذا كان له مسكن دائم في المملكة وأقام فيها 30 يومًا على الأقل في السنة الضريبية، أو أقام فيها 183 يومًا على الأقل في السنة الضريبية (نظام ضريبة الدخل، المادة 3).
ما نسبة ضريبة الدخل في السعودية؟
20% من الوعاء الضريبي في أغلب الحالات. وللعاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية نسبة بين 50% و85% بحسب إجمالي الاستثمارات الرأسمالية، وتبلغ 85% لمن لا يزيد استثماره على 225 مليار (نظام ضريبة الدخل، المادة 7).
ما موعد تقديم إقرار ضريبة الدخل وسداد الضريبة؟
خلال 120 يومًا من انتهاء السنة الضريبية للإقرار، وخلال 120 يومًا من نهايتها للسداد (نظام ضريبة الدخل، المادتان 60 و69).
ما غرامة التأخر في تقديم الإقرار وسداد الضريبة؟
للتأخر في الإقرار غرامة هي الأعلى من 1% من إجمالي الإيرادات بحد أقصى 20,000، أو 5% ثم 10% ثم 20% ثم 25% من الضريبة غير المسددة بحسب مدة التأخر. وللتأخر في السداد غرامة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا (نظام ضريبة الدخل، المادتان 76 و77).
