السند الإذني (Promissory Note) هو وثيقة قانونية مكتوبة يتعهّد بموجبها المُصدِر (المدين) بسداد مبلغ مالي محدد لشخص آخر (الدائن أو حامل السند) في تاريخ مستقبلي معيّن أو عند الطلب. يُعدّ السند الإذني أداةً من أدوات الائتمان والتمويل قصير الأجل، ويُستخدم على نطاق واسع في المعاملات التجارية والمصرفية والإقراض الشخصي والمؤسسي.
المكونات الأساسية للسند الإذني
لكي يكون السند الإذني صحيحاً ومُلزِماً قانونياً، يجب أن يتضمّن:
- اسم المحرِّر (المدين): الشخص أو الجهة الملتزمة بالسداد
- اسم المستفيد (الدائن): الشخص أو الجهة التي يجب الدفع لها
- المبلغ المحدد: بالأرقام والحروف بعملة معيّنة
- تاريخ الاستحقاق: التاريخ الذي يجب فيه السداد
- الفائدة (إن وجدت): معدل الفائدة السنوي وطريقة احتسابها
- توقيع المحرِّر: التوقيع الرسمي الذي يجعل الوثيقة ملزمة
- التاريخ والمكان: تاريخ إصدار السند ومكانه
الفرق بين السند الإذني والكمبيالة
كثيراً ما يُخلَط بين السند الإذني والكمبيالة، لكن الفرق جوهري:
- السند الإذني: المدين هو من يُحرّره بوعد بالدفع — طرفان فقط (محرِّر + مستفيد)
- الكمبيالة: الدائن هو من يُصدرها أمراً للمدين بالدفع — ثلاثة أطراف (ساحب + مسحوب عليه + مستفيد)
استخدامات السند الإذني في التجارة
يُستخدم السند الإذني في مواقف متعددة:
- تمويل المشتريات التجارية بالآجل بين الموردين والعملاء
- الإقراض البنكي للأفراد والشركات
- تمويل العقارات والسيارات والمعدات
- القروض بين الشركات المرتبطة
- ترتيبات الديون المُعاد هيكلتها
المعالجة المحاسبية للسند الإذني
في دفاتر المُصدِر (المدين): يُسجَّل السند الإذني كالتزام (أوراق دفع – Notes Payable) في الجانب الأيمن من الميزانية العمومية. في دفاتر المستفيد (الدائن): يُسجَّل كأصل (أوراق قبض – Notes Receivable).
مثال عملي بالأرقام
اشترت شركة “الفجر” بضائع بقيمة 200,000 ريال من مورّدها وعجزت عن السداد الفوري، فأصدرت سنداً إذنياً بالشروط التالية:
- المبلغ: 200,000 ريال
- مدة السداد: 6 أشهر
- معدل الفائدة السنوي: 8%
- الفائدة المستحقة: 200,000 × 8% × 6/12 = 8,000 ريال
- إجمالي المبلغ المُسدَّد عند الاستحقاق: 208,000 ريال
قيد محاسبي لدى المدين: حساب البضاعة مدين 200,000 / أوراق الدفع دائن 200,000. عند الاستحقاق: أوراق الدفع 200,000 + مصروف فائدة 8,000 / حساب البنك 208,000.
دور نظام قيود
يتيح نظام قيود تسجيل أوراق الدفع والقبض بسهولة، مع تتبع تواريخ الاستحقاق وإرسال تنبيهات تلقائية قبل موعد السداد، مما يُقلّل من مخاطر التأخر والغرامات ويحافظ على الجدارة الائتمانية للشركة.