طريقة مباشرة لاحتساب تدفق نقدي

الطريقة المباشرة (Direct Method) هي الطريقة التي تقوم بإعادة بناء قسم الأنشطة التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية عن طريق تجميع وتحليل جميع المعاملات النقدية التشغيلية الرئيسية الداخلة والخارجة خلال الفترة. بمعنى آخر، تتجاهل هذه الطريقة صافي الدخل وتُركز فقط على حركة النقد الفعلي.

يتم الحصول على صافي النقد من الأنشطة التشغيلية عن طريق:

صافي النقد التشغيلي = إجمالي المقبوضات النقدية التشغيلية − إجمالي المدفوعات النقدية التشغيلية

مكونات قسم الأنشطة التشغيلية بالطريقة المباشرة

تُظهر هذه الطريقة فئات محددة من التدفقات النقدية التشغيلية، وتشمل العناصر الرئيسية التالية:

كيفية حساب النقد المقبوض من العملاء

لتحويل الإيرادات (المحسوبة على أساس الاستحقاق) إلى نقد مقبوض من العملاء، يتم تعديل الإيرادات للتغيرات في حساب الحسابات المدينة (Accounts Receivable):

{النقد المقبوض من العملاء} ={إيرادات المبيعات ± التغير في رصيد الحسابات المدينة}

• زيادة في الحسابات المدينة يتم طرح الزيادة من الإيرادات (لأن الإيرادات أكبر من النقد المحصل).
• نقصان في الحسابات المدينة يتم إضافة النقصان إلى الإيرادات (لأن النقد المحصل أكبر من الإيرادات).

مزايا ومحدوديات الطريقة المباشرة