ما هي ضريبة الشركات؟

ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تفرضها الحكومة على صافي أرباح الشركات خلال فترة مالية محددة. تُحتسب على الدخل الخاضع للضريبة — وهو الربح المحاسبي بعد التعديلات الضريبية المسموح بها وفق أنظمة ضريبة الدخل المعمول بها.

في المملكة العربية السعودية، تخضع الشركات ذات الملكية الأجنبية (أو ذات المكوّن الأجنبي) لـضريبة الشركات بمعدل 20%، في حين يُطبق نظام الزكاة على المنشآت المملوكة بالكامل لمواطنين سعوديين.

كيف تُحسب ضريبة الشركات؟

الخطوة الأولى: تحديد الربح المحاسبي من قائمة الدخل
الخطوة الثانية: إضافة المصاريف غير المقبولة ضريبياً (غرامات، بعض الهدايا، مصاريف شخصية)
الخطوة الثالثة: طرح الاستهلاك الضريبي والإعفاءات المسموح بها
الخطوة الرابعة: الوصول إلى الوعاء الضريبي الصافي
الخطوة الخامسة: ضرب الوعاء في معدل الضريبة المعمول به

لماذا تهم ضريبة الشركات؟

من منظور المحاسبة والإدارة المالية، ضريبة الشركات ليست مجرد التزام قانوني — هي بند يؤثر مباشرة على صافي الأرباح القابلة للتوزيع والاحتجاز.

التخطيط الضريبي المشروع يتضمن:

توقيت الإيرادات والمصاريف للتأثير على الوعاء الضريبي
الاستفادة من الحوافز الضريبية المتاحة (منها حوافز المناطق الاقتصادية الخاصة)
الاختيار الأمثل لطرق الاستهلاك المعترف بها ضريبياً
الهيكلة القانونية للمجموعات متعددة الكيانات

أما التهرب الضريبي — تخفيض الضريبة بطرق غير مشروعة — فهو جريمة تترتب عليها غرامات وعقوبات مشددة في ظل أنظمة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

مثال عملي

شركة مختلطة (سعودي وأجنبي بنسبة 40% أجنبي) حققت ربحاً محاسبياً 2,000,000 ريال. بعد التعديلات: غرامات غير مقبولة 80,000 ريال تُضاف، استهلاك ضريبي زائد 120,000 ريال يُطرح. الوعاء الضريبي = 2,000,000 + 80,000 − 120,000 = 1,960,000 ريال. ضريبة الشركات على الحصة الأجنبية 40%: 1,960,000 × 40% × 20% = 156,800 ريال. الباقي يخضع للزكاة. يُسجل هذا المبلغ كمصروف ضريبي في قائمة الدخل والتزام ضريبي في الميزانية حتى السداد.