ما هي الأطراف ذوو العلاقة؟
الأطراف ذوو العلاقة هم الأفراد أو الكيانات التي ترتبط بالمنشأة بعلاقة خاصة تمنحهم القدرة على التأثير على قراراتها المالية أو التشغيلية، أو تجعل المنشأة تؤثر على قراراتهم. هذه العلاقات تستوجب إفصاحًا خاصًا لأن المعاملات بينهم قد لا تجري بشروط السوق العادية.
من هم الأطراف ذوو العلاقة؟
تشمل الأطراف ذوو العلاقة عادةً:
- الشركات التابعة والمرتبطة: الشركات التي تمتلك فيها المنشأة حصصًا أو تمتلك فيها المنشأةُ حصصًا
- الإدارة العليا ومجلس الإدارة: المديرون التنفيذيون وأعضاء مجلس الإدارة
- الملاك الرئيسيون: المساهمون الكبار الذين يمتلكون حصصًا مؤثرة
- أقارب الإدارة: في بعض التعريفات، الأقارب المقربون للمديرين وأصحاب المصلحة الرئيسيين
- الصناديق التقاعدية المرتبطة: صناديق التقاعد الخاصة بموظفي المنشأة
لماذا تهم معاملات الأطراف ذوي العلاقة؟
المعاملات بين الأطراف ذوي العلاقة قد لا تعكس قيمة السوق الحقيقية — فقد تُقدَّم شروط تفضيلية أو تُبالَغ في الأسعار أو تُنخفَض، مما يُحوّل الأرباح من كيان لآخر على حساب صغار المساهمين أو تضليل القوائم المالية.
لهذا تُلزم معايير المحاسبة الدولية (IAS 24) والأنظمة المالية بالإفصاح الكامل عن:
- طبيعة العلاقة مع كل طرف
- وصف المعاملات التي جرت
- المبالغ المعنية والأرصدة القائمة
- شروط التسوية والضمانات المقدمة
المستثمرون والمحللون يفحصون هذه الإفصاحات بعناية بحثًا عن أي مؤشرات على تضارب مصالح أو ممارسات غير مشروعة.
مثال عملي
شركة عقارية يمتلك رئيسها التنفيذي مكتب استشارات. تعاقدت الشركة مع مكتب الرئيس التنفيذي بقيمة 500,000 ريال. هذه معاملة مع طرف ذي علاقة يجب الإفصاح عنها في القوائم المالية، مع بيان أن السعر جاء وفق شروط السوق أو توضيح طبيعة الشروط الفعلية — حتى يتمكن المساهمون من تقييم مدى موضوعية هذا القرار.
أهمية الإفصاح عن الأطراف ذوي العلاقة
يُعدّ الإفصاح عن معاملات الأطراف ذوي العلاقة ضروريًا لأسباب جوهرية:
- منع تضارب المصالح: ضمان أن المعاملات تتم بشروط السوق وليس لمصلحة طرف بعينه
- حماية صغار المساهمين: منع استنزاف أصول الشركة لصالح المساهمين المسيطرين
- الشفافية الضريبية: تجنب التلاعب بالأسعار بين الشركات المرتبطة لتحويل الأرباح
مثال: شركة تبيع بضاعة لشركة تابعة بـ100 ريال للوحدة بينما سعر السوق 150 ريال – هذا ما يُعرف بالتسعير التحويلي وهو نوع من معاملات الأطراف ذوي العلاقة الواجب الإفصاح عنه.