ما هي الأرباح والخسائر غير المحققة؟
الأرباح والخسائر غير المحققة هي الزيادة أو الانخفاض في قيمة أصل يمتلكه الفرد أو الشركة، لكن لم تُبَع الأصل بعد. مجرد ارتفاع أو انخفاض القيمة السوقية لا يُنشئ ربحاً أو خسارة حقيقية ما لم تُتمّ عملية البيع الفعلية.
يُطلق عليها أيضاً “أرباح وخسائر ورقية” لأنها موجودة على الورق فقط — وقد تتغير أو تختفي قبل أن تتحول لنقد فعلي.
متى تصبح الأرباح محققة؟
تتحول الأرباح والخسائر غير المحققة إلى محققة فور البيع الفعلي للأصل:
- اشترت شركة أسهماً بـ50,000 ريال → ارتفعت قيمتها لـ70,000 ريال → ربح غير محقق 20,000 ريال.
- إذا بيعت هذه الأسهم بـ70,000 ريال → الربح أصبح محققاً ويُسجَّل في قائمة الدخل.
- إذا انخفضت القيمة لـ45,000 ريال قبل البيع → خسارة غير محققة 5,000 ريال.
كيف تُعالَج محاسبياً؟
يختلف التعامل المحاسبي مع الأرباح والخسائر غير المحققة بحسب نوع الأصل وتصنيفه:
- الأصول المالية بالقيمة العادلة عبر الدخل الشامل الآخر: تُسجَّل في حقوق الملكية مباشرةً دون المرور بقائمة الدخل.
- الأصول المالية بالقيمة العادلة عبر الربح والخسارة: تُسجَّل في قائمة الدخل مباشرةً وإن لم تُبَع.
- الأصول بالتكلفة المطفأة: لا تُعترف بالتغير في القيمة حتى البيع.
لماذا تهم الأرباح والخسائر غير المحققة؟
فهم هذا المفهوم مهم لتجنّب الأخطاء الشائعة: دفع ضرائب على ربح لم تقبضه بعد، أو الاطمئنان لارتفاع ورقي قد يتبخّر. كما يُؤثّر هذا التصنيف على الضرائب المستحقة — في كثير من الأنظمة الضريبية لا يُطبَّق الضريبة على الأرباح إلا عند التحقق.
مثال عملي
مستثمر اشترى 1,000 سهم بسعر 30 ريالاً للسهم، إجمالي 30,000 ريال. نهاية السنة بلغ سعر السهم 40 ريالاً — قيمة المحفظة أصبحت 40,000 ريال. الربح 10,000 ريال غير محقق ما لم يبع. إذا باع في يناير بـ38 ريالاً، يُسجَّل ربح محقق = 8,000 ريال فقط.
معالجة الأرباح والخسائر غير المحققة في القوائم المالية
تتفاوت معالجة الأرباح والخسائر غير المحققة بحسب نوع الأصل والغرض من الاحتفاظ به:
- الأوراق المالية للمتاجرة: تُعترف بالتغيرات في القيمة العادلة مباشرةً في قائمة الدخل
- الأوراق المالية المتاحة للبيع: تُسجَّل التغيرات في الدخل الشامل الآخر ضمن حقوق الملكية
- الاستثمارات المحتفظ بها حتى الاستحقاق: لا تُعترف بتغيرات القيمة بل تُقاس بالتكلفة المطفأة
مثال: شركة تمتلك أسهماً قيمتها الدفترية 100,000 ريال، وارتفعت قيمتها السوقية إلى 120,000 ريال — ربح غير محقق = 20,000 ريال لا يُعترف به كإيراد فعلي حتى البيع.