زكاة الشركات هي الفريضة الشرعية الواجبة على الشركات والمؤسسات التجارية العاملة في المملكة العربية السعودية بموجب نظام الزكاة الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). تختلف زكاة الشركات عن زكاة المال الفردي في طريقة الاحتساب والوعاء الزكوي، إذ تخضع لأحكام ولوائح تنظيمية خاصة تأخذ في الاعتبار طبيعة النشاط التجاري وهيكل الملكية وحجم الأعمال.
من الخاضع لزكاة الشركات في السعودية؟
تنقسم الجهات الخاضعة إلى:
- الشركات المملوكة بالكامل لسعوديين أو خليجيين: تخضع للزكاة فقط بمعدل 2.5%
- الشركات المختلطة: تخضع لنظام مزدوج — زكاة على حصة السعوديين والخليجيين، وضريبة دخل بمعدل 20% على حصة المساهمين الأجانب
- الشركات الأجنبية بالكامل: تخضع لضريبة الدخل فقط ولا زكاة عليها
وعاء الزكاة للشركات ومكوناته
يُحتسب الوعاء الزكوي للشركة وفق المعادلة الرسمية المعتمدة لدى ZATCA:
- يُضاف: رأس المال المدفوع + الاحتياطيات + الأرباح المحتجزة + القروض طويلة الأجل من المساهمين + الديون المُصدرة + صافي الأرباح المحققة
- يُطرح: الأصول الثابتة الصافية + الاستثمارات طويلة الأجل في الشركات التابعة + الخسائر السنة الحالية + الخسائر المرحّلة من سنوات سابقة
الناتج = الوعاء الزكوي → يُطبَّق عليه 2.5%
الإقرار الزكوي وموعد التقديم
يتعيّن على الشركات تقديم الإقرار الزكوي السنوي لهيئة ZATCA خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. تُفرض غرامات تأخير تُحتسب بنسبة 1% من الزكاة الواجبة عن كل شهر تأخير، مع حد أدنى 200 ريال وحد أقصى 20,000 ريال.
أوجه الاختلاف بين الزكاة وضريبة الدخل
- الأساس القانوني: الزكاة فريضة دينية وقانونية معاً؛ ضريبة الدخل إلزام ضريبي فحسب
- المعدل: الزكاة 2.5% من الوعاء؛ ضريبة الدخل 20% من الأرباح
- الوعاء: الزكاة على الثروة (رأس المال + الأرباح)؛ الضريبة على الدخل الصافي فقط
- المستفيد: الزكاة للمصارف الشرعية الثمانية؛ الضريبة للخزينة العامة
مثال عملي بالأرقام
شركة “البناء” للمقاولات (مملوكة 100% لسعوديين):
- رأس المال المدفوع: 5,000,000 ريال
- الأرباح المحتجزة: 1,500,000 ريال
- قروض من مساهمين: 1,000,000 ريال
- يُطرح: الأصول الثابتة الصافية: (4,200,000) ريال
- يُطرح: استثمارات طويلة الأجل: (800,000) ريال
الوعاء الزكوي: 5,000,000 + 1,500,000 + 1,000,000 – 4,200,000 – 800,000 = 2,500,000 ريال
الزكاة الواجبة: 2,500,000 × 2.5% = 62,500 ريال
دور نظام قيود في احتساب الزكاة
يُوفّر نظام قيود التقارير المالية المعتمدة (قوائم المركز المالي والأرباح والخسائر) اللازمة لاحتساب الوعاء الزكوي بدقة. يُسهّل ذلك على المحاسب والمستشار الضريبي استخراج مكوّنات الوعاء وإعداد الإقرار الزكوي السنوي وتقديمه في الوقت المحدد مع تجنّب غرامات التأخير.