ما هي الفوائد الدائنة؟
الفوائد الدائنة هي العائد المالي الذي تحصل عليه الشركة أو الفرد مقابل إيداع أموالهم في حسابات بنكية مدرّة للفائدة، أو الإقراض، أو الاستثمار في أدوات الدين. تُمثّل دخلاً غير تشغيلي في قائمة الدخل، إذ تنشأ من الإقراض لا من البيع.
تُعرف أحياناً بـ”إيراد الفائدة” أو “دخل الفوائد”، وتُفرَّق في القوائم المالية عن الفوائد المدينة (تكلفة الاقتراض).
مصادر الفوائد الدائنة
تنشأ الفوائد الدائنة من عدة مصادر:
- الودائع البنكية: عائد على الأموال المودعة في حسابات توفير أو ودائع لأجل.
- السندات والصكوك: الكوبون الدوري المدفوع على الأوراق المالية المقتناة.
- القروض الممنوحة: فائدة على القروض المقدّمة للشركات الزميلة أو الموظفين.
- السندات الحكومية: العائد على الأدوات الحكومية قصيرة الأجل (أذونات الخزانة).
كيف تُسجَّل الفوائد الدائنة محاسبياً؟
وفق مبدأ الاستحقاق، تُسجَّل الفوائد الدائنة في الفترة التي استُحقّت فيها، بغض النظر عن موعد استلامها فعلياً:
- عند الاستحقاق: مدين: فوائد مستحقة القبض / دائن: إيراد الفوائد الدائنة
- عند الاستلام: مدين: النقدية / دائن: فوائد مستحقة القبض
لماذا تهم الفوائد الدائنة؟
الفوائد الدائنة مصدر دخل سلبي يُحسّن النتيجة المالية للشركة دون جهد تشغيلي إضافي. لكن المحللين يُميّزونها عن الإيراد التشغيلي لأنها قد تكون غير متكررة أو تعكس استثمار فائض النقد المؤقت وليس كفاءة العمل الأساسي.
مثال عملي
أودعت شركة “البلاد” مبلغ 2,000,000 ريال في وديعة لأجل 6 أشهر بمعدل 4% سنوياً. في نهاية الفترة المحاسبية (بعد 3 أشهر)، تُسجّل فوائد دائنة مستحقة = 2,000,000 × 4% × (3/12) = 20,000 ريال — حتى لو لم تستلم المبلغ بعد. تظهر في قائمة الدخل كإيراد غير تشغيلي.
أثر الفوائد الدائنة على القوائم المالية
تُعامَل الفوائد الدائنة محاسبياً كإيراد غير تشغيلي يُضاف إلى إجمالي الدخل:
- في قائمة الدخل: تُدرج تحت بند الإيرادات الأخرى أو الإيرادات المالية
- في الميزانية: إذا لم تُحصَّل بعد، تُسجَّل كفوائد مستحقة ضمن الأصول المتداولة
مثال: شركة أودعت 100,000 ريال في حساب بنكي بعائد 3% سنوياً — فتربح 3,000 ريال فوائد سنوية تُسجَّل بالقيد:
- مدين: حساب الفوائد المستحقة 3,000 ريال
- دائن: إيراد الفوائد الدائنة 3,000 ريال
يُتيح نظام قيود تسجيل هذه الفوائد تلقائياً وإدراجها في التقارير المالية.