ما هي الاحتياطيات القانونية؟
الاحتياطيات القانونية هي جزء من أرباح الشركة يُقتطع إلزاميًا وفق متطلبات نظامية أو قانونية، ولا يُوزَّع على المساهمين. تُبقى مجمَّعة ضمن حقوق الملكية بهدف تعزيز الملاءة المالية للشركة وحماية الدائنين والمساهمين في مواجهة الخسائر المحتملة.
كيف تُحتسب الاحتياطيات القانونية وتُسجَّل؟
في المملكة العربية السعودية وكثير من دول الخليج، يُلزم نظام الشركات بتكوين احتياطي قانوني وفق الضوابط التالية:
- تُقتطع نسبة سنوية من صافي الأرباح — عادةً 10% في النظام السعودي
- يستمر الاقتطاع حتى يبلغ الاحتياطي نسبة محددة من رأس المال المدفوع — عادةً 30%
- بعد بلوغ الحد، يتوقف الاقتطاع الإلزامي
القيد المحاسبي عند اقتطاع الاحتياطي:
- مدين: الأرباح المحتجزة (بمقدار النسبة المقتطعة)
- دائن: الاحتياطي القانوني
لا يُمثل الاحتياطي القانوني نقدًا محجوزًا — فهو مجرد تحويل داخل حقوق الملكية يمنع توزيع جزء من الأرباح.
لماذا تهم الاحتياطيات القانونية؟
الاحتياطيات القانونية تُعزز الوسادة المالية للشركة وتحمي حقوق الدائنين. شركة لديها احتياطيات متراكمة أقل عرضة للتعثر المالي عند مواجهة خسائر طارئة، مقارنةً بشركة وزّعت كل أرباحها باستمرار.
للمستثمر: وجود احتياطيات قانونية ضمن حقوق الملكية يُعزز القيمة الدفترية للسهم ويُشير إلى انضباط مالي في الشركة.
عدم الالتزام بتكوين الاحتياطيات القانونية المنصوص عليها نظامًا يُعرّض الشركة وإدارتها لمسؤوليات قانونية.
مثال عملي
شركة حققت صافي ربح = 1,000,000 ريال. رصيد الاحتياطي القانوني الحالي = 200,000 ريال. رأس المال المدفوع = 2,000,000 ريال. الحد المطلوب = 30% × 2,000,000 = 600,000 ريال.
المطلوب اقتطاعه هذا العام = 10% × 1,000,000 = 100,000 ريال. بعد الاقتطاع يصبح رصيد الاحتياطي القانوني = 300,000 ريال. ما زال دون الحد المطلوب (600,000) فيستمر الاقتطاع في السنوات القادمة.
أنواع الاحتياطيات القانونية وكيفية تكوينها
تتنوع الاحتياطيات القانونية حسب طبيعتها وهدفها:
- الاحتياطي القانوني: نسبة إلزامية من الأرباح الصافية يُلزم بها نظام الشركات
- احتياطي إعادة الشراء: مخصص لتمويل عمليات إعادة شراء أسهم الشركة
- احتياطي توسعة الأعمال: للاستثمار في مشاريع النمو والتوسع
في المملكة العربية السعودية يُلزم نظام الشركات تحويل 10% من الأرباح الصافية سنويًا كاحتياطي قانوني حتى يبلغ 30% من رأس المال.