ما هو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها؟
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو مبلغ يُقتطع من الذمم المدينة (الحسابات المستحقة القبض) للاعتراف المسبق بالخسائر المتوقعة من ديون قد لا يُسدَّدها العملاء. يُسجَّل كمصروف في قائمة الدخل ويُخفَّض به رصيد الذمم المدينة في الميزانية العمومية.
كيف يُحسب ويُسجَّل؟
توجد طريقتان رئيسيتان لتقدير مخصص الديون المشكوك في تحصيلها:
- طريقة النسبة المئوية من المبيعات: تُطبَّق نسبة تاريخية (مثلًا 2%) على إجمالي المبيعات الآجلة لاحتساب المخصص
- طريقة تحليل أعمار الديون (Aging): تُصنَّف الذمم المدينة بحسب مدة عمرها (أقل من 30 يومًا، 30-60 يومًا، أكثر من 90 يومًا) وتُطبَّق نسب مخصص متصاعدة كلما قدم الدين، لأن الديون الأقدم أصعب تحصيلًا
القيد المحاسبي عند الإنشاء:
- مدين: مصروف الديون المشكوك في تحصيلها
- دائن: مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
عند إثبات عجز تحصيل دين فعلًا، تُشطَب الذمة مقابل المخصص دون تأثير جديد على قائمة الدخل.
لماذا يهم هذا المخصص؟
تطبيق مبدأ الحيطة والحذر يُلزم المنشأة بتوقع الخسائر المحتملة وتسجيلها فور ظهور الدليل عليها، لا انتظار تحققها. إظهار الذمم المدينة بقيمتها الكاملة دون مخصص يُبالغ في قيمة الأصول ويُضخّم الأرباح بشكل مُضلِّل.
المقرضون والمستثمرون يُقيّمون جودة الذمم المدينة بالنظر إلى حجم المخصص نسبةً إلى إجمالي الذمم. مخصص منخفض جدًا مقارنةً بالمتوسط الصناعي قد يكون مؤشرًا على تجميل نتائج.
مثال عملي
شركة لديها ذمم مدينة = 500,000 ريال. بناءً على تحليل أعمار الديون: 300,000 ريال أقل من 30 يومًا (مخصص 1%) = 3,000، و150,000 ريال 30-90 يومًا (مخصص 5%) = 7,500، و50,000 ريال أكثر من 90 يومًا (مخصص 20%) = 10,000.
إجمالي مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = 20,500 ريال. تظهر الذمم في الميزانية بصافي 479,500 ريال، وهو الرقم الأكثر واقعية من القيمة الاسمية الكاملة.
تحليل أعمار المدينين لتحديد مخصص ديون مشكوك
يُعدّ تحليل أعمار المدينين من أدق طرق احتساب مخصص ديون مشكوك:
- ديون 0-30 يوم: نسبة مخصص 1-2% (احتمال تحصيل عالٍ)
- ديون 31-60 يوم: نسبة 5-10% (يحتاج متابعة)
- ديون 61-90 يوم: نسبة 20-30% (تحذير)
- ديون أكثر من 90 يوم: نسبة 50% فأكثر (خطر عالٍ)
يُعدَّل مخصص ديون مشكوك في نهاية كل فترة محاسبية بزيادة أو بتخفيض وفق المستجدات، ويظهر صافيًا في الميزانية كخصم من حسابات القبض.