ما هي الفاتورة الضريبية؟
الفاتورة الضريبية وثيقة رسمية يُصدرها البائع للمشتري تُثبت عملية البيع وتُفصّل قيمة ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة. في المملكة العربية السعودية، إصدار الفاتورة الضريبية إلزامي لكل منشأة مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة، ولها معايير وشروط محددة تُشرف عليها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية
وفق متطلبات ZATCA، يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية: عبارة “فاتورة ضريبية” بوضوح. الرقم التسلسلي الفريد للفاتورة. تاريخ الإصدار. اسم المورد ورقم تسجيله الضريبي. اسم العميل ورقم تسجيله (إن كان مسجَّلًا). وصف السلعة أو الخدمة. الكميات والأسعار. سعر الضريبة المطبَّق (15% في السعودية). مبلغ الضريبة. الإجمالي شاملًا الضريبة.
الفاتورة الإلكترونية (فاتورة)
نظام الفوترة الإلكترونية الذي أطلقته ZATCA بدأ تطبيقه من ديسمبر 2021 وامتدّ تدريجيًا ليشمل جميع المنشآت. المرحلة الأولى (الإصدار): إصدار الفاتورة الضريبية إلكترونيًا بدلًا من يدويًا مع الاحتفاظ بها منظمةً. المرحلة الثانية (الدمج): ربط الفواتير بمنظومة ZATCA مباشرةً للمشاركة وتوليد رمز QR وقيمة تشفيرية. هذا التحول يهدف للحدّ من التهرب الضريبي وتعزيز الشفافية.
أنواع الفواتير الضريبية
الفاتورة الضريبية الكاملة: لجميع المعاملات بين الشركات (B2B) وللمعاملات التي تزيد على ألف ريال مع المستهلكين. الفاتورة الضريبية المبسَّطة: للمعاملات مع المستهلك النهائي (B2C) بقيمة ألف ريال أو أقل — أبسط في البيانات المطلوبة لكن يجب احتواؤها رمز QR.
لماذا تهم الفاتورة الضريبية؟
للبائع: عدم إصدار فاتورة ضريبية مطابقة للمتطلبات يعرّضه لغرامات ZATCA التي قد تصل لأضعاف قيمة الضريبة غير المُفوتَرة. للمشتري: لا يحق له استرداد ضريبة المدخلات إلا بـفاتورة ضريبية صحيحة — أي خلل فيها يعني خسارة حق الاسترداد.
مثال عملي
شركة توريد أثاث تبيع طاولات مكتبية بـ 20,000 ريال قبل الضريبة. الفاتورة الضريبية: سعر الأثاث 20,000 ريال، ضريبة القيمة المضافة 15% = 3,000 ريال، الإجمالي = 23,000 ريال. يُسجَّل البائع: مدين العملاء 23,000، دائن المبيعات 20,000، دائن ضريبة القيمة المضافة المستحقة 3,000.
يُحظر على المُستهلك النهائي استخدام الفاتورة الضريبية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، وهذا الحق مقتصر على المنشآت المسجّلة في النظام الضريبي.