ما هو القرض البنكي؟
القرض البنكي اتفاقية يُقدّم فيها البنك مبلغًا من المال للمقترض مقابل تعهد بسداده خلال فترة محددة مع دفع فائدة أو رسوم تمويل. هو الأداة الأكثر شيوعًا للتمويل الخارجي سواء للأفراد أو المؤسسات، وتتنوع أشكاله بحسب الغرض ومدة السداد وطبيعة الضمانات.
أنواع القروض البنكية
قرض قصير الأجل: أقل من سنة، لتمويل رأس المال العامل أو تغطية احتياجات سيولة مؤقتة. قرض متوسط الأجل: 1-5 سنوات، لشراء معدات أو تمويل مشاريع متوسطة. قرض طويل الأجل: أكثر من 5 سنوات، للعقارات والمشاريع الكبرى. التسهيل الائتماني المتجدد (خط ائتمان): حد أقصى يسحب منه المقترض حسب حاجته ويسدده ثم يسحب مجددًا. في المصرفية الإسلامية، بدلًا من الفائدة تُستخدم صيغ كالمرابحة والإجارة والمشاركة.
المعالجة المحاسبية للقرض البنكي
عند الاستلام: مدين البنك (النقدية)، دائن القرض البنكي (التزام). الفائدة الدورية: مدين مصروف الفائدة، دائن فوائد مستحقة. عند السداد: مدين القرض البنكي، دائن البنك. القرض يُصنَّف في الميزانية: الجزء المستحق خلال 12 شهرًا ضمن الخصوم المتداولة، والباقي في الخصوم طويلة الأجل. هذا التصنيف مهم لنسب السيولة.
الضمانات والشروط في القرض البنكي
البنوك تُرفق القروض عادةً بشروط (Covenants): الحفاظ على نسب مالية معينة كنسبة الدين إلى EBITDA، تقديم قوائم مالية دورية، الحصول على موافقة البنك قبل اتخاذ قرارات كبرى كالاندماج أو توزيع أرباح ضخمة. مخالفة هذه الشروط قد تُعجّل باستحقاق القرض كله.
لماذا يهم القرض البنكي؟
للشركة: إدارة القروض البنكية بكفاءة — من حيث التوقيت والهيكل والتكلفة — جزء محوري من الإدارة المالية. للمحاسب: التسجيل الصحيح للفائدة وفق مبدأ الاستحقاق، وتصنيف القرض بين المتداول وغير المتداول، ومراقبة الشروط التعاقدية — مسؤوليات دقيقة لها أثر مباشر على القوائم المالية.
مثال عملي
شركة اقترضت 2,000,000 ريال بفائدة 6% سنويًا لمدة 3 سنوات. القسط السنوي للأصل = 666,667 ريال. الفائدة في السنة الأولى = 2,000,000 × 6% = 120,000 ريال. إجمالي دفعة السنة الأولى = 786,667 ريال. في الميزانية نهاية السنة الأولى: الجزء المتداول 666,667 ريال (مستحق خلال سنة)، غير المتداول 1,333,333 ريال.
يُفاضل المقترض عادةً بين القرض ذي السعر الثابت والمتغير؛ فالثابت أكثر أمانًا في بيئة أسعار فائدة متصاعدة، بينما المتغير يوفر عائدًا أقل حين تنخفض الفائدة.