قائمة حقوق الملكية ما هي، وما هي مكوناتها

يُمكن تعريف حقوق الملكية ببساطة على أنها الأموال التي استثمرها المساهمون في شركة ما، وتشمل جميع الأرباح المتراكمة على الفترات المالية المختلفة للشركة. أما قائمة حقوق الملكية -المعروفة أيضًا بقائمة التغيرات في حقوق الملكية- هي بيان مالي تعده الشركة مع مستندات مالية مهمة أخرى في نهاية الفترة أو السنة المالية، يوثق هذا البيان التغيرات في حقوق ملكية المساهمين من الرصيد الافتتاحي وحتى رصيد نهاية الفترة المالية.

وتسبب هذا التغير في حقوق الملكية عدة عوامل أهمها؛ الأرباح المُكتسبة، والأرباح الموزعة، وتدفق الأسهم ورأس المال، وسحب حقوق المالك أو رأس المال، والخسائر الصافية، وما إلى ذلك. ويمكن معرفة التغيرات في حقوق المالك من خلال مقارنة صافي القيمة في الميزانية العمومية من سنة إلى أخرى ولكن بدون معرفة سبب هذه التغيرات، ولذلك يتم إعداد قائمة الحقوق الملكية لتوضيح سبب هذه التغيرات.

مكونات قائمة حقوق الملكية

تُقسم قائمة حقوق الملكية إلى عدة مكونات تسهم في رسم صورة شاملة وواضحة حول الشركة وملكيتها، والعمليات المالية لها وتأثيرها على ملكية الشركة وأدائها المالي. وتتمثل هذه المكونات في ما يأتي:

• الرصيد الافتتاحي

يُعرف أيضًا برأس المال المسجل، وهو رصيد بداية الفترة المالية، وهو نفسه الرصيد الختامي لقائمة حقوق الملكية للمساهمين للعام السابق. حيث يتم إجراء جميع عمليات الإضافة أو الطرح من السنة المالية الحالية على الرصيد الافتتاحي في بيان حقوق الملكية.

• صافي الدخل

يُعرف أيضًا بالأرباح المكتسبة، وهو الزيادة على الرصيد الافتتاحي للفترة المالية، وهو إجمالي الأرباح التي حققتها الشركة خلال السنة المالية ولم يتم توزيعه على المساهمين أو إعادة استثماره، ويُحسب بعد طرح كافة المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية. ويتم الحصول على القيمة من بيان الدخل (أو قائمة الأرباح والخسائر)، والتي يتم إعدادها في نهاية السنة المالية.

• الإيرادات الأخرى

تمثل جميع الإيرادات الإضافية التي حققتها الشركة خلال الفترة المالية، ويتم احتسابها بشكل منفصل عن صافي الدخل في حال لم يتم توثيقها في بيان الدخل. وتشمل هذه الإيرادات الأخرى المكاسب غير المحققة من الأدوات المالية.

• تدفق رأس المال

يمكن أن يتم إصدار أسهم جديدة أو حدوث تدفق لرأس المال أو إضافة إلى حقوق المساهمين في الشركة خلال الفترة المالية، ولذلك يجب حسابها بحيث يتم إضافتها إلى إجمالي حقوق المساهمين.

• الأرباح الموزعة

وهي الأرباح التي يتم توزيعها على المساهمين في الشركة (بعد خصم الضرائب والمصروفات) نتيجة لاستثمارهم في أسهمها. وتقلل هذه التوزيعات من إجمالي حقوق المساهمين في الشركة وبالتالي يتم خصمها في قائمة حقوق المساهمين.

• سحب الأرباح أو رأس المال

يتم خصم أي استرداد للأسهم أو الأرباح أو سحب لرأس المال من قبل المساهمين في الشركة من قائمة حقوق المساهمين، فهو يقلل من إجمالي حقوق ملكية الشركة.

• صافي الخسارة

يتم خصم صافي الخسارة في قائمة حقوق المساهمين لأنه يخفض إجمالي رأس المال للشركة. وصافي الخسارة هو إجمالي الخسارة التي تتكبدها الشركة خلال السنة المالية نتيجة لعملياتها.

• خسارات إضافية

قد تتكبد الشركة خسارات أخرى لا يتم توثيقها في بيان الدخل تمامًا مثلما تحصل على أرباح وإيرادات أخرى، وتؤثر هذه الخسارات على قيمة حقوق الملكية، ولذلك يجب حسابها ضمن القائمة. وتشمل الخسائر غير المحققة من المشتقات المالية.

إعداد قائمة حقوق الملكية

يتطلب إعداد قائمة حقوق الملكية الالتزام بإجراءات دقيقة وجمع معلومات مالية مهمة. وغالبًا ما يتم إعداد القائمة بناءً على معلومات من البيانات المالية الرئيسية؛ مثل قائمة الدخل والقائمة المالية وبيان التدفق النقدي. ولإعداد القائمة، يجب اتباع الخطوات الآتية:

• تحديد المكونات

تتمثل الخطوة الأولى بتحديد وتقدير المكونات المالية الرئيسية التي تتضمنها القائمة؛ مثل الأرباح المكتسبة والموزعة، وسحب الأرباح، وغيرها.

• جمع البيانات

يتم في الخطوة الثانية جمع البيانات المالية المتعلقة بكل مكون من مكونات حقوق الملكية.

• التحليل والتصنيف

في الخطوة الثالثة يجب تحليل هذه البيانات التي تم جمعها وتصنيفها بشكل دقيق ومفصل وفقًا لكل مكون من مكونات القائمة.

• التقديم والإعلان

يتم بعد ذلك تنظيم وتنسيق البيانات المحللة بشكل يُسهل فهمها وقراءتها، ومن ثم تقديمها في شكل بيان مالي منظم وشامل.

• التوثيق والتقرير

في الخطوة الأخيرة، يتم توثيق جميع البيانات المستخدمة والتأكد من دقة المعلومات وإعداد تقارير مفصلة تشرح التغيرات في حقوق الملكية والأسباب وراءها.

أهمية قائمة حقوق الملكية

تُعد قائمة حقوق الملكية عنصرًا أساسيًا في مجموعة البيانات المالية لأي مؤسسة أو شركة، وتكمن أهميتها في كونها أداة تُظهر العديد من الجوانب الحيوية لصحة الشركة واستدامتها المالية. حيث توفر رؤية شاملة ودقيقة لكيفية تغيّر حقوق الملكية في فترة زمنية محددة تسهم من خلالها في فهم الأداء المالي للشركة وتطورها. يُمكن تلخيص أهمية قائمة الحقوق الملكية في النقاط الآتية:

• تحديد تغيرات القيمة المالية

حيث تساعد قائمة الملكية الفكرية في تتبع العمليات التي تمت على صافي أصول المؤسسة (رأس المال أو الرصيد الافتتاحي للمؤسسة)، وفهم كيفية تأثرها بالأرباح والخسائر وأي عمليات مالية من إيرادات أو توزيعات في الشركة.

• توضح الحالة المالية للمؤسسة

حيث توضح قدرة الشركة المالية، فهي تبين كيف يتغير رأس المال عبر الزمن، من إضافات أو سحب يقوم بها المساهمين، وهو ما يوضح مدى استقرار الشركة وأدائها المالي، مما يساعد في توجيه القرارات المالية المتعلقة بجذب الاستثمارات الخارجية، والتمويل، والإنتاج، ومنح أو طلب القروض وغيرها.

• تُعتبر أساس للعديد من القوائم المالية الأخرى

حيث يتم إعداد الكثير من القوائم المالية المهمة للمؤسسات بناء على قائمة حقوق الملكية.

• فهم تأثير أداء الشركة المالي

تساعد القائمة في تقييم أداء الشركة وقدرتها المالية بعد فهم تأثير التغيرات على حقوق الملكية؛ فهي توضح الأرباح والخسائر المالية للشركة، وكيفية تأثيرها على حقوق الملكية، وتعطي مؤشر واضح على قدرة الشركة على تحقيق أرباح مستدامة.

• رسم هيكل المساهمين

تًساعد القائمة في رسم هيكل المساهمين والملاك في الشركة، فهي توضح حصصهم وتوزيع الأسهم فيما بينهم والتغيرات التي تحدث في ذلك على الفترات المالية المختلفة.

• تتبع قنوات الأرباح وقنوات استخدامها

تبين القائمة أرباح الشركة من القنوات المختلفة، فهي تبين الأرباح المكتسبة إلى جانب أي أرباح أو إيرادات إضافية غير مسجلة في قائمة الدخل، كما تبين قنوات صرف هذه الأرباح، فهي توضح الأرباح الموزعة إلى جانب أي خسائر تتكبدها الشركة سواء كانت مسجلة في قائمة الدخل أم لا، ويرسم هذا صورة شاملة وواضحة عن نمو وتقدم الشركة.

مثال حسابي لتعزيز فهم القائمة

يمكن طرح هذا المثال الحسابي لفهم قائمة الحقوق الملكية:

فرضاً أن لدينا شركة تُدعى “شركة المثال العظيم”، ونريد إعداد قائمة حقوق الملكية للعام المالي الحالي (2024 م):

• رأس المال المسجل بداية العام 2023: 500,000 دولار
• الأرباح المكتسبة خلال العام: 100,000 دولار
• الأرباح الموزعة على المساهمين: 30,000 دولار
• الخسائر التشغيلية: 20,000 دولار
• تدفقات الأموال من النشاط التشغيلي: 50,000 دولار
• سحب المالكين: 10,000 دولار
• زيادة رأس المال نتيجة استثمارات جديدة: 50,000 دولار

ويمكن تفصيل العمليات الحسابية كما يأتي:

• رأس المال المسجل بداية العام: 500,000 دولار
• إضافة الأرباح المكتسبة: +100,000 دولار
• خصم الأرباح الموزعة: -30,000 دولار
• خصم الخسائر التشغيلية: -20,000 دولار
• إضافة تدفقات الأموال: +50,000 دولار
• خصم سحب المالكين: -10,000 دولار
• إضافة زيادة رأس المال: +50,000 دولار

بالقيام بالحسابات، ستحصل على القيمة النهائية لحقوق الملكية لشركة المثال العظيم لعام 2023، والتي يمكن استخدامها لتقديم فهم أعمق حول تغيرات رأس المال والأرباح والخسائر والتدفقات المالية للشركة خلال هذا العام.

تعتبر الأسهم الإيجابية في القائمة مؤشرًا على السلامة المالية والقدرة على تغطية الالتزامات. و ُتشير الأسهم السلبية إلى الإفلاس المحتمل أو عدم القدرة على تغطية التكاليف والنفقات في المؤسسة، ويساهم ذلك في اتخاذ القرارات المالية المهمة للشركة؛ فعلى سبيل المثال، إذا كانت الشركة غير قادرة على إظهار قدرتها على دعم نفسها ماليًا دون مساهمات رأس المال من المالك، فيمكن للدائنين إعادة النظر في إقراض أموال الشركة.

في الختام

تُساعد قائمة حقوق الملكية أصحاب المؤسسات والمصالح والمستثمرين في اتخاذ قرارات مدروسة ومبنية على البيانات في الاستثمارات المستقبلية وتقييم الاستقرار المالي للشركة. إذ تحدد صحة الشركة المالية العامة واستقرارها، كما توفر فهمًا شاملًا لكيفية توزيع الأرباح والأرباح المُكتسبة والخسائر، وهو ما يُسهم في فهم وتحليل أداء الشركة وإدارة أموالها بفعالية.

كما يعزز فهم وتحليل القائمة الخاصة بحقوق الملكية الشفافية والثقة بين أصحاب المصالح ويساعدهم في توجيه الشركة نحو التطور والاستدامة في السوق؛ حيث تساعدهم عند اتخاذ قرارات العمل، مثل التوسع والتنويع.

يُساعدك موقع قيود على إعداد قائمة حقوق الملكية خاصة بمؤسستك، ما عليك سوى تفعيل نظام قيود المحاسبي وتجربته مجانًا لمدة 14 يومًا واحصل على القائمة معدة خصيصًا لمؤسستك، توضح لك الأداء المالي لشركتك من جميع الجوانب، وتساعدك على فهم التغيرات لمساعدتك على اتخاذ القرارات المالية الصحيحة لنمو مؤسستك ونجاحها.

انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!