في عالم الأعمال المتنامي والاقتصاد المعقد، تلعب المراجعة المالية دورًا حيويًا في ضمان النزاهة والمصداقية؛ فهي العملية التي تمكن الشركات والمؤسسات من تقييم صحة أوضاعها المالية، وتحديد مدى توافقها مع المعايير واللوائح المالية المعمول بها، ومن بين أهم أدوات المراجعة المالية يبرز: ميزان المراجعة، وهو عبارة عن تقرير مالي مستقل يعد وفقًا للمعايير المحاسبية العالمية، ويهدف إلى تقييم صحة الحسابات المالية للشركة، كما أنه يعد عدسة قوية تسلط الضوء على الأرقام والبيانات المالية، وتحللها وتقيمها بدقة وحيادية، والجدير بالذكر أن المراجعة المالية وميزان المراجعة يعدان أدوات حيوية لتعزيز الثقة بين الشركات والمستثمرين والجهات الخارجية؛ فهما يساعدان على توفير معلومات موثوقة وشفافة تعكس الوضع الحقيقي للشركة، وتعزز الشفافية والمسؤولية المالية.
ما هو ميزان المراجعة؟
هو أداة مهمة في المحاسبة تهدف إلى تجميع وتلخيص الحسابات المدينة والدائنة، وتحديد رصيد كل منها، ويعد بانتهاء كل فترة مالية، سواء كانت شهرية، أو ربع سنوية، أو سنوية، والجدير بالذكر أن موازين المراجعة تعد جزءًا أساسيًا من الدورة المحاسبية، وتساهم في ضمان دقة وموثوقية السجلات المالية للمنشأة.
في هذا الميزان، يجب أن يكون مجموع الأرصدة المدينة متساويًا لمجموع الأرصدة الدائنة للحسابات المسجلة، إذ هذا المبدأ المحاسبي المعروف بمبدأ الميزانية يعكس التوازن بين الموارد المالية المتاحة واستخدامها، وبمعنى آخر: ينبغي أن تكون الأموال المدفوعة أو المستحقة متساوية للأموال التي جمعت أو استلمت.
مكونات هذا الميزان
يتكون ميزان المراجعة من ثلاثة أقسام رئيسة، وهي: الحسابات المختلفة، الرصيد المدين، والرصيد الدائن؛ لذا دعنا نلقي نظرة على بعض النقاط الرئيسة في كل قسم:
الحسابات المختلفة
يتضمن هذا القسم جميع الحسابات المالية المختلفة التي تتعامل معها المنشأة، وتتنوع هذه الحسابات بناءً على طبيعتها ووظيفتها، فعلى سبيل المثال: هناك حسابات مدينة وحسابات دائنة:
- الحسابات المدينة: تكون لها رصيد مدين في ميزان المراجعة.
- الأخرى الدائنة: يكون لها رصيد دائن في الميزان.
المصروفات
تعد المصروفات جزءًا من الحسابات المدينة، وتشمل جميع المدفوعات التي تقوم بها المنشأة في سياق أعمالها اليومية، فعلى سبيل المثال، تشمل المصروفات: الإيجار، مصاريف الكهرباء، وكذلك رواتب الموظفين، والجدير بالذكر أن جميع هذه المصروفات تظهر في الميزان برصيد مدين.
الإيرادات
تمثل الإيرادات جزءًا من الحسابات الدائنة، وتشمل جميع العائدات المالية التي تحققها المنشأة، وعلى سبيل المثال، تشمل: إيرادات المبيعات، وإيرادات من بيع الأصول، وإيرادات من الأوراق المالية، والجدير بالذكر أن جميع هذه الإيرادات تظهر في ميزان المراجعة برصيد دائن.
الأصول
تظهر الأصول في الميزان، وتنقسم إلى قسمين رئيسين:
- الأصول المتداولة: تظهر في الجانب المدين من الميزان إذا زادت قيمتها، وفي الجانب الدائن إذا قلت قيمتها.
- الأخرى الثابتة: تظهر في الجانب المدين دائمًا؛ لأنها تمتلك وتستخدم بشكل دائم من قبل المنشأة.
إذا بيعت الأصول الثابتة؛ يصبح لدينا إيراد بيع يظهر في الجانب الدائن من الميزان.
الخصوم
تظهر الخصوم في الجانب الدائن من ميزان المراجعة، وتعد الديون المستحقة على المنشأة، بما في ذلك: القروض، والالتزامات الأخرى، والجدير بالذكر أن الخصوم تظهر في الميزان برصيد دائن، وتعكس المستحقات المالية التي يجب أن تسددها المنشأة للأطراف الأخرى.
الهدف من ميزان المراجعة
إن موازين المراجعة هي أداة مالية مهمة في المؤسسات، ولها عدة أهداف رئيسة، والتي تتمثل فيما يلي:
إعداد البيانات المالية
يعد أحد الأهداف الرئيسة لميزان المراجعة هو مساعدة المؤسسة في إعداد البيانات المالية في نهاية السنة المالية، ويتم ذلك من خلال نقل الرصيد النهائي للمصروفات والإيرادات من ميزان المراجعة إلى قائمة الدخل، وتحويل حسابات الأصول والخصوم إلى المركز المالي؛ مما يساعد في توفير صورة مالية شاملة ودقيقة للمؤسسة.
تلخيص المعاملات المالية
يعد ميزان المراجعة أداة فعالة لتلخيص المعاملات المالية التي تمت بالمؤسسة خلال الفترة المحاسبية، فعن طريق مراجعة الميزان؛ يمكن للمحاسبين والمدققين معرفة المعاملات المالية بسهولة دون الحاجة إلى الرجوع إلى دفاتر اليومية، وقراءة تفاصيل القيود المحاسبية.
اكتشاف الأخطاء
يعد أيضًا أداة قوية لاكتشاف الأخطاء المحتملة عند إعداد الحسابات المالية، فمن الممكن أن يرتكب المحاسب أخطاءً أثناء تسجيل القيود اليومية؛ مما يؤدي إلى عدم تطابق الجانب المدين مع الجانب الدائن في الميزان، وباستخدام موازين المراجعة هذه؛ يمكن للمدققين تحديد هذه الأخطاء وتصحيحها قبل إعداد البيانات المالية النهائية.
أهمية موازين المراجعة
إن ميزان المراجعة هو أداة مالية حيوية في عالم المحاسبة والتدقيق، ولا يمكن التغافل عن أهميته للأسباب التالية:
اكتشاف الأخطاء الحسابية
يعد إعداد موازين المراجعة لأي مؤسسة عملية حاسمة لكشف الأخطاء الحسابية التي ربما وقعت في دفاتر اليومية أو دفتر الأستاذ؛ فهي تقوم بمقارنة البيانات المالية المسجلة في الدفاتر المحاسبية مع العمليات الحسابية الفعلية التي تمت خلال فترة زمنية محددة؛ وبذلك يمكن اكتشاف أي تباينات أو أخطاء، واتخاذ التدابير اللازمة لتصحيحها.
تلخيص العمليات الحسابية
يقوم الميزان بتلخيص جميع العمليات الحسابية التي تمت بالمؤسسة خلال الفترة المالية المحددة؛ وبذلك يوفر نظرة شاملة عن الأنشطة المالية للمؤسسة، ويمكن للمسؤولين اتخاذ القرارات المالية الصائبة بناءً على هذه المعلومات الملخصة.
الأساس لإعداد الحسابات الختامية
يعد ميزان المراجعة الأساس الأساسي لإعداد الحسابات الختامية؛ فهو يساعد في تجميع الأرصدة المستحقة، ونقلها مباشرةً للحسابات الختامية، وبدونه سيكون من الصعب تجميع المعلومات المالية، وإعداد الحسابات الختامية بشكل صحيح ومنسق.
ضمان تطابق الأرصدة
تضمن موازين المراجعة أن حسابات المؤسسة تحتوي على المبالغ المدينة والدائنة ذاتها التي تمت في دفاتر اليومية ودفتر الأستاذ؛ وبالتالي ذلك يعزز موثوقية المعلومات المالية، ويضمن صحة ودقة البيانات المحاسبية.
ضمان دقة الحسابات
يعد ميزان المراجعة المسؤول الأساسي عن دقة الحسابات المحولة من دفتر الأستاذ إلى ميزان المراجعة، ومن ثم إلى الميزانية العمومية للمؤسسة؛ فعملية التدقيق المالي المرتبطة به تضمن أن الحسابات والأرقام المالية تمثل بدقة حالة المؤسسة، وتتوافق مع المعايير المحاسبية المعمول بها.
مثال على ميزان المراجعة
| دائن | اسم الحساب | مدين |
| …………….. | …………………. | ………………… |
| النقدية | 400.000 | |
| الحسابات المستحقة | 100.000 | |
| المخزون | 160.000 | |
| المصروفات المدفوعة مقدمًا | 220.000 | |
| 120.000 | الحسابات الدائنة | |
| 180.000 | الديون طويلة الأجل | |
| 400.000 | حقوق الملكية | |
| 320.000 | إيرادات المبيعات | |
| تكلفة البضائع المباعة | 220.000 | |
| مصروف الإيجار | 20.000 | |
| مصروف الرواتب | 80.000 | |
| …………….. | ………………… | ………………… |
| الإجمالي: 700.000 | الإجمالي: 700.000 |
طريقة إعداد موازين المراجعة
يعد إعداد ميزان المراجعة خطوة مهمة في عملية المراجعة المالية، إذ يستخدم للتحقق من صحة ودقة التسجيلات المالية للشركة، ويكون ذلك بعد الترصيد، ترحيل الحسابات بأرصدتها الدائنة والمدينة، وإقفال دفتر الأستاذ، وفيما يلي مثال توضيحي لعمل موازين المراجعة:
إذا كان حساب الأستاذ لبعض الحسابات التي تختلف في نهاية المدة:
| ح/ الخزينة | |
| 280.000 ح/رأس المال 120.000 ح/ قرض من البنك 90.000 ح/ المبيعات | 110.000 ح/ المعدات 60.000 مشتريات 40.000 مشتريات 34.000 ح/ البنك 68.000 م. مرتبات 80.000 ح/ الموردين 80.000 ح/ المسحوبات 8000 ح/ م. إيجار 10000 رصيد مرحل |
| 490.000 | 490.000 |
| 10000 رصيد منقول | |
| ح/ رأس المال | |
| 80.000 ح/ المسحوبات 200.000 رصيد مرحل | 200.000 ح/ الخزينة |
| 280.000 | 280.000 |
| 200.000 رصيد منقول | |
| ح/ م. الإيجار | |
| 8000 ح/ الخزينة | 8000 رصيد مرحل |
| 8000 | 8000 |
| 8000 رصيد منقول | |
| ح/ البنك | |
| 34.000 ح/ الخزينة 60.000 ح/ المبيعات | 94.000 رصيد مرحل |
| 94.000 | 94.000 |
| 94.000 رصيد منقول | |
| ح/ المبيعات | |
| 150.000 رصيد مرحل | 90.000 ح/ الخزينة 60.000 ح/ البنك |
| 150.000 | 150.000 |
| 150.000 رصيد منقول | |
| ح/ المشتريات | |
| 60.000 ح/ الخزينة 60.000 ح/ الموردين 40.000 ح/ الخزينة | 160.000 رصيد مرحل |
| 160.000 | 160.000 |
| 160.000 رصيد منقول | |
| ح/ الموردين | |
| 80.000 ح/ الخزينة 10000 رصيد مرحل | 30.000 ح/ المعدات 60.000 ح/ المشتريات |
| 90.000 | 90.000 |
| 10000 رصيد منقول | |
في الختام
يتجلى أمامنا ميزان المراجعة كأداة أساسية وحيوية في عالم الأعمال والمحاسبة؛ فهو كالعين الثاقبة التي تراقب وتقيّم وتضبط سير العمليات المالية في المؤسسات، وتضمن الشفافية والمصداقية في تقاريرها المالية، ومن خلال استخدامه، يمكننا استعادة الثقة والاطمئنان في الأنظمة الحسابية والمالية، وذلك من خلال التحقق من صحة التسجيلات المالية، وتحديد الثغرات والتلاعبات المحتملة، فضلًا عن توجيه الإدارة نحو تحسين العمليات وتعزيز الكفاءة، علاوة على ذلك يعد هذا الميزان أداة حيوية في ضمان تطبيق القوانين واللوائح المالية والضريبية، وتحقيق الامتثال والمساءلة؛ فهو يساهم في تعزيز الشفافية والنزاهة في العمليات المالية، ويوفر للمستثمرين والمساهمين وجهة نظر مستقلة وموثوقة فيما يتعلق بأداء المؤسسة المالي.
في ظل التطور التكنولوجي السريع، يتعين عليك استخدام برنامج قيود كشريك معتمد لعملك؛ فهو برنامج محاسبة يقدم لك نظام نقاط البيع، والمخزون، وأنظمة الفاتورة الإلكترونية… وهكذا دواليك بأسعار تلائم الشركات الصغيرة والمتوسطة على حد سواء.
بعد أن علمت ما هو ميزان المراجعة، ومكوناته؛ جرِّب قيود الآن مجانًا، ولمدة 14 يومًا؛ لضمان استدامة شركتك ونموها المستدام؛ فهو برنامج محاسبي فعال.
انضموا إلى مجتمعنا الملهم! اشتركوا في صفحتنا على لينكد إن وتويتر لتكونوا أول من يطلع على أحدث المقالات والتحديثات. فرصة للتعلم والتطوير في عالم المحاسبة والتمويل. لا تفوتوا الفرصة، انضموا اليوم!
