في ظل التحول الاقتصادي الذي تشهده المملكة العربية السعودية، أصبحت ضريبة القيمة المضافة (VAT) واحدة من أبرز أدوات التمويل غير النفطي التي تعتمد عليها الدولة لتعزيز الاستدامة المالية. ومع أن الضريبة تطبّق على معظم السلع والخدمات بنسبة 15%، إلا أن هناك فئات ومؤسسات محددة تُعفى من تطبيق هذه الضريبة، إما كليًا أو جزئيًا، وفقًا للأنظمة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
سواء كنت صاحب منشأة تعليمية، أو تدير مؤسسة خيرية، أو تعمل في القطاع الصحي أو العقاري، فإن معرفة ما إذا كنت مؤهلاً للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة قد يُحدث فرقًا كبيرًا في التزاماتك المالية وخططك التشغيلية.
في هذا الدليل المفصل، نستعرض لك جميع المؤسسات والقطاعات المستثناة من الضريبة، ونوضح الشروط والضوابط المعتمدة، مع الإشارة إلى الفروقات الدقيقة بين “الإعفاء” و”نسبة 0%”، بالإضافة إلى خطوات التحقق الرسمي من حالة الإعفاء عبر منصة الهيئة.
هل مؤسستك ضمن المعفيين؟ تابع القراءة لتكتشف التفاصيل كاملة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، باستثناء بعض الأنشطة المعفاة أو الخاضعة بنسبة صفر بالمئة.
تُعتبر هذه الضريبة مصدرًا مهمًا لتعزيز الإيرادات غير النفطية للدولة، وتُستخدم لتمويل الخدمات العامة، مثل التعليم، والصحة، والبنية التحتية، بما يسهم في دعم رؤية السعودية 2030 نحو اقتصاد مستدام ومتنوع.
متى بدأ تطبيقها في السعودية؟
أعلنت السعودية عن تطبيق ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في 1 يناير 2018 بنسبة 5%، كجزء من الاتفاقية الخليجية الموحدة لضريبة القيمة المضافة.
وفي 1 يوليو 2020، تم تعديل النسبة لتصبح 15%، بهدف دعم الاستقرار الاقتصادي في ظل التحديات التي فرضتها جائحة كوفيد-19، وتعزيز الإيرادات العامة.
ما الفرق بين الخاضعين والمعفيين من الضريبة؟
- الخاضعون للضريبة: هم الأفراد أو المنشآت الذين يقدمون سلعًا أو خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، ويُلزمون بتحصيل الضريبة من المستهلك النهائي وسدادها للهيئة.
- المعفيون من الضريبة: هم جهات أو أنشطة محددة لا تُفرض عليها الضريبة، إما بشكل كامل (إعفاء)، أو يتم تطبيق نسبة 0% عليها، مثل التصدير أو بعض الأنشطة التعليمية والصحية.
ملاحظة مهمة: الإعفاء لا يعني دائمًا عدم التسجيل، فقد تُلزم بعض المنشآت المعفاة بالتسجيل لأغراض ضريبية وإدارية.
من هي الجهات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟
تمنح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إعفاءات ضريبية لفئات وجهات محددة بناءً على طبيعة أنشطتها أو دورها في المجتمع، مع وجود ضوابط وشروط واضحة للاستفادة من هذا الإعفاء. فيما يلي أبرز هذه الفئات:
الإعفاءات الحكومية
الجهات السيادية
الجهات السيادية مثل الوزارات والهيئات ذات الطابع الأمني والعسكري لا تخضع لضريبة القيمة المضافة في حال كانت تقدم خدمات لا تُعد من الأنشطة الاقتصادية، أي أنها لا تمارس نشاطًا تجاريًا بمقابل.
المؤسسات الحكومية ذات الطبيعة غير التجارية
الجهات الحكومية التي تقدم خدمات أساسية للمواطنين، مثل خدمات الصحة أو التعليم دون مقابل أو بمقابل رمزي، تكون في الغالب معفاة من الضريبة، بشرط أن لا تُنافس القطاع الخاص بشكل مباشر.
الجمعيات الخيرية والمؤسسات الوقفية
شروط الإعفاء للجمعيات الخيرية
تُمنح الإعفاءات للجمعيات والمؤسسات غير الربحية المسجلة رسميًا لدى الجهات المختصة، بشرط أن تزاول أنشطة خيرية أو إنسانية لا تهدف إلى الربح.
تقديم ما يثبت الأهلية لدى هيئة الزكاة والضريبة
يشترط على الجهة الخيرية تقديم شهادة تصنيف رسمية، مع الوثائق التي تُثبت أن الأنشطة التي تمارسها غير ربحية، للحصول على الإعفاء أو عدم الخضوع للضريبة.
الإعفاءات في القطاع الصحي
المستشفيات والمراكز الصحية المرخصة
المؤسسات الصحية المرخصة من وزارة الصحة (مثل المستشفيات، والمستوصفات، والعيادات) قد تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة بشرط عدم تقديم خدمات تجارية خارج نطاق الرعاية الصحية.
الأدوية والمعدات الطبية (وفقًا للقائمة المعتمدة)
بموجب قرار مشترك بين هيئة الزكاة وهيئة الغذاء والدواء، تُعفى بعض الأدوية والمعدات الطبية من الضريبة، على أن تكون مدرجة ضمن قائمة رسمية محدثة.
الإعفاءات في القطاع التعليمي
المدارس والجامعات الأهلية (بشروط محددة)
تُعفى بعض المؤسسات التعليمية الأهلية من ضريبة القيمة المضافة بشرط الحصول على ترخيص من وزارة التعليم، وأن تقدم خدمات تعليمية معترف بها دون أنشطة تجارية موازية غير تعليمية.
الإعفاءات في الخدمات المالية والتأمينية
مثل الحسابات البنكية، القروض، التأمين على الحياة
تشمل الإعفاءات المالية الخدمات التي تُقدم بدون رسوم صريحة (مثل خدمات الإقراض، حسابات التوفير)، بالإضافة إلى عقود التأمين على الحياة، والتي تُعفى بالكامل من الضريبة.
إعفاء العقار السكني الأول
المبادرة الحكومية لتحمل الضريبة عن المواطن
تُعفى قيمة العقار السكني الأول للمواطنين السعوديين من ضريبة القيمة المضافة حتى مبلغ 1,000,000 ريال سعودي، بموجب مبادرة وزارة الإسكان، بشرط استيفاء المعايير المطلوبة وتقديم طلب رسمي عبر المنصة الحكومية.
شروط الاستفادة من الإعفاء الضريبي في السعودية
للاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، لا يكفي أن تكون المؤسسة تندرج ضمن الفئات المعفاة، بل يجب عليها استيفاء عدد من الشروط والإجراءات الرسمية لضمان قبول طلب الإعفاء من قبل الهيئة. تشمل هذه الشروط ما يلي:
التسجيل الرسمي في هيئة الزكاة والضريبة
حتى المؤسسات المعفاة قد تُلزم بالتسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وذلك لأغراض تنظيمية ومحاسبية.
تسجيل الجهة يتيح لها تقديم طلب الإعفاء أو التوضيح بأن أنشطتها غير خاضعة أو معفاة بموجب النظام.
يمكن التسجيل عبر البوابة الرسمية:
https://zatca.gov.sa
تقديم المستندات والوثائق المطلوبة
تختلف المستندات باختلاف نوع المؤسسة، لكن في الغالب تشمل:
- رخصة أو ترخيص الجهة من الجهة المختصة (مثل وزارة التعليم أو الصحة)
- النظام الأساسي للمنشأة (للجمعيات الخيرية والوقفية)
- تقرير تفصيلي بالأنشطة التي تُمارس
- شهادة من الجهة الرقابية توضح الطابع غير الربحي للنشاط (إن وُجد)
توفر هذه الوثائق دليلًا ملموسًا على أن المؤسسة تستحق الإعفاء بناءً على نوعية أنشطتها.
الحصول على شهادة الإعفاء الضريبي
بعد تقديم المستندات ومراجعتها من قبل الهيئة، تُصدر شهادة الإعفاء الضريبي في حال الموافقة.
هذه الشهادة تعد وثيقة رسمية تُستخدم لتأكيد حالة الإعفاء أمام الموردين أو الجهات الأخرى، كما يمكن استخدامها لتجنب فرض الضريبة في الفواتير.
يجب مراجعة الشهادة بشكل دوري وتجديدها عند الحاجة، خصوصًا في حال حدوث أي تغيير في نشاط المؤسسة أو ترخيصها.
ما الفرق بين الإعفاء من الضريبة والتوريد الخاضع بنسبة 0%؟
يخلط كثير من أصحاب المشاريع ورواد الأعمال بين مفهومي “الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة” و”التوريد الخاضع بنسبة 0%”، رغم أن كلاهما يؤدي إلى عدم فرض ضريبة فعلية على المعاملة. لكن هناك فروقات قانونية ومحاسبية مهمة يجب فهمها:
الإعفاء من الضريبة
يعني أن النشاط أو التوريد لا يخضع للضريبة إطلاقًا، ولا يحق للمنشأة المسجلة في النظام استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بذلك النشاط. أمثلة على ذلك:
- خدمات التأمين على الحياة
- بعض الخدمات المالية بدون مقابل صريح
- الأنشطة التعليمية أو الصحية المعفاة
التوريد الخاضع بنسبة 0%
يعني أن التوريد خاضع للضريبة لكن بنسبة صفر بالمئة، وهو ما يسمح للمنشأة:
- بعدم فرض الضريبة على المستهلك النهائي
- وفي نفس الوقت، استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بتلك التوريدات
من الأمثلة على ذلك:
- تصدير السلع والخدمات إلى خارج المملكة
- بعض خدمات النقل الدولي
الفرق الجوهري: الخاضع بنسبة 0% يتمتع بحق خصم ضريبة المدخلات، بينما المعفى لا يحق له ذلك.
الفرق بين الإعفاء من الضريبة والتوريد الخاضع بنسبة 0% في جدول
| الميزة | الإعفاء من الضريبة | التوريد الخاضع بنسبة 0% |
| تعريف | النشاط أو التوريد لا يخضع للضريبة إطلاقًا. | التوريد خاضع للضريبة ولكن بنسبة صفر بالمئة. |
| ضريبة المدخلات | لا يحق للمنشأة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة به. | يحق للمنشأة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة به. |
| ضريبة على المستهلك | لا تُفرض ضريبة فعلية على المستهلك النهائي. | لا تُفرض ضريبة على المستهلك النهائي. |
| أمثلة | خدمات التأمين على الحياة، بعض الخدمات المالية، الأنشطة التعليمية أو الصحية المعفاة. | تصدير السلع والخدمات إلى خارج المملكة، بعض خدمات النقل الدولي. |
أسئلة شائعة حول الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في السعودية
هل تُعفى الجمعيات الخيرية تلقائيًا من ضريبة القيمة المضافة؟
لا، لا تُعفى تلقائيًا. يجب على الجمعية تقديم طلب رسمي إلى هيئة الزكاة والضريبة مع المستندات الداعمة للحصول على شهادة الإعفاء.
هل يعني الإعفاء أن المنشأة غير مطالبة بالتسجيل في النظام؟
ليس بالضرورة. بعض المنشآت المعفاة لا تزال مطالبة بالتسجيل لأغراض محاسبية أو تنظيمية، حتى وإن لم تكن مطالبة بسداد الضريبة.
ما الفرق بين “خاضع بنسبة 0%” و”معفى” من الضريبة؟
الخاضع بنسبة 0% يستطيع استرداد ضريبة المدخلات، بينما المعفى لا يملك هذا الحق. وهذا ينعكس مباشرة على التكاليف التشغيلية للمشروع.
هل التعليم الأهلي معفى بالكامل؟
فقط المؤسسات التعليمية المرخصة والتي تزاول نشاطًا تعليميًا بحتًا قد تُعفى، ويجب تقديم طلب رسمي بذلك إلى الهيئة وفق ضوابط محددة.
هل يمكن أن تتغير حالة الإعفاء؟
نعم، تتغير حالة الإعفاء في حال تغير النشاط، أو فقدان الشروط النظامية. لذلك يُنصح بمراجعة الشهادة وتجديدها دوريًا.
توصيات
إن فهم تفاصيل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في السعودية أمر بالغ الأهمية، سواء للمنشآت الخيرية، أو الجهات الحكومية، أو المؤسسات الصحية والتعليمية. فالإعفاء لا يُمنح تلقائيًا، بل يتطلب التقديم وفق شروط دقيقة، وتحديث المستندات بشكل مستمر.
نوصي بما يلي:
- التحقق الدوري من حالة التسجيل والإعفاء عبر موقع الهيئة الرسمي
- الاحتفاظ بنسخة محدثة من شهادة الإعفاء
- التواصل مع محاسب قانوني مختص لضمان الامتثال الكامل
- متابعة التحديثات الصادرة من هيئة الزكاة والضريبة بخصوص الأنشطة الخاضعة أو المعفاة
الامتثال للأنظمة لا يحميك فقط من الغرامات، بل يضمن أيضًا استدامة أعمالك وثقة الجهات المتعاملة معك.
الخلاصة :
في بيئة اقتصادية متغيرة وسريعة النمو كالسعودية، يصبح الإلمام بالأنظمة الضريبية ومعرفة الاستثناءات أمرًا بالغ الأهمية لأصحاب الأعمال والمؤسسات غير الربحية على حد سواء.
فالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لا يعني فقط تخفيف العبء المالي، بل يساهم أيضًا في تعزيز الامتثال القانوني، وبناء الثقة مع العملاء والموردين، وضمان استقرار العمليات المحاسبية.
لذلك، إذا كنت تدير مؤسسة تعليمية، أو خيرية، أو صحية، أو تقدم خدمات مالية أو عقارية، ننصحك بـ:
- التحقق من أهليتك للإعفاء عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
- الحصول على شهادة الإعفاء المعتمدة وتحديثها بانتظام
- استشارة متخصصين في المحاسبة أو الضرائب لتفادي الأخطاء المكلفة
- الاطلاع المستمر على التحديثات النظامية لتجنب المخالفات والغرامات
الامتثال ليس مجرد التزام قانوني، بل هو استثمار في سمعة مؤسستك واستدامة أعمالك.
هل مؤسستك تستحق الإعفاء؟ لا تنتظر حتى تُفاجأ بغرامة أو التزام غير متوقع — ابدأ الآن بالتحقق.
