القاموس المحاسبي

تُستخدم الطريقة غير المباشرة (Indirect Method) في المحاسبة لتحويل الربح أو الخسارة المحسوبة على أساس الاستحقاق (Accrual Basis) إلى صافي النقد الناتج أو المستخدم في الأنشطة التشغيلية (Operating Activities). هذه الطريقة ضرورية لأن قائمة الدخل لا تعكس حركة النقد الفعلية نظراً لوجود معاملات غير نقدية (مثل الإهلاك) وفروقات زمنية في الاعتراف بالإيرادات والمصروفات.

خطوات التسوية الرئيسية

تبدأ الطريقة غير المباشرة بصافي الدخل وتُطبق عليه تسويات في ثلاثة مجالات رئيسية:

• إضافة المصروفات غير النقدية (Add Back Non-Cash Expenses):

يتم إضافة المصروفات التي تم خصمها لحساب صافي الدخل ولكنها لم تتطلب تدفقاً نقدياً خارجاً.

أمثلة:

• مصروف الإهلاك (Depreciation Expense).

• مصروف الاستنفاذ (Amortization Expense) للأصول غير الملموسة.

• مصروفات الديون المشكوك في تحصيلها.

• طرح الإيرادات غير النقدية (Subtract Non-Cash Revenues):

يتم طرح الإيرادات التي تم الاعتراف بها في قائمة الدخل ولكن لم يتم استلام نقد مقابلها بعد.

مثال: إيراد الفائدة المحقق على استثمار لم يتم استلامه نقداً بعد.

• تعديل التغيرات في الأصول والخصوم المتداولة (Adjust Changes in Current Assets and Liabilities):

يتم تعديل صافي الدخل للتغيرات في حسابات رأس المال العامل (الأصول والخصوم المتداولة باستثناء النقد).

الصيغة العامة للطريقة غير المباشرة

صافي النقد من الأنشطة التشغيلية = صافي الدخل + مصروفات غير نقدية − إيرادات غير نقدية ± التغيرات في الأصول والخصوم المتداولة

مزايا الطريقة غير المباشرة

• سهولة الإعداد: يمكن إعدادها بسهولة أكبر من الطريقة المباشرة باستخدام البيانات المتاحة من قائمة الدخل والميزانية العمومية.
• الربط بين الأساس النقدي والاستحقاق: توفر رابطاً واضحاً بين صافي الدخل المحسوب على أساس الاستحقاق وصافي النقد التشغيلي، مما يساعد المحللين على فهم جودة الأرباح.
• الأكثر استخداماً: هي الطريقة الأكثر تفضيلاً من قبل الشركات في الإبلاغ العام.