القاموس المحاسبي

ما هي الموازنة أو الميزانية العمومية؟

تعد الموازنة أو الميزانية العمومية (Balance Sheet) واحدة من الركائز الأساسية في التقارير المالية لأي شركة أو منشأة اقتصادية، حيث يتم إعدادها في نهاية فترة محاسبية محددة (سنة أو ربع سنوية) لتعكس صورة شاملة عن المركز المالي في تلك اللحظة. تلعب هذه القائمة دور “الصورة الفوتوغرافية” المالية للشركة، إذ توضح إجمالي مواردها (الأصول)، مصادر تمويل تلك الموارد (الخصوم)، وصافي ثروة أصحابها (حقوق الملكية).

مكونات الميزانية العمومية الأساسية

• الأصول (Assets): وتشمل جميع الممتلكات والموارد التي تملكها الشركة مثل النقد، الذمم المدينة، المخزون، العقارات، المعدات، والاستثمارات، وتنقسم إلى أصول متداولة (تُستخدم خلال سنة) وغير متداولة (أصول طويلة الأجل).

• الخصوم (Liabilities): وتمثل جميع الالتزامات المالية على الشركة تجاه الغير؛ مثل الديون قصيرة الأجل (ذمم دائنة، قروض بنكية، مصروفات مستحقة)، والديون طويلة الأجل (قروض عقارية، سندات). توضح هذه البنود ما يجب على الشركة دفعه للوفاء بالتزاماتها.

• حقوق الملكية (Equity): تعكس صافي ثروة الشركة بعد خصم جميع الالتزامات من إجمالي الأصول، وتشمل رأس المال المدفوع، الأرباح المحتجزة، والاحتياطيات. تمثل حقوق الملكية حصة المالكين في صافي موجودات الشركة.

معادلة الميزانية العمومية

تعتمد الميزانية على المعادلة التالية:
$\text{الأصول = الخصوم + حقوق الملكية}$
وهذا يعني أن جميع أصول الشركة تم تمويلها إما عن طريق الديون أو الاستثمارات من الملاك. هذه المعادلة تضمن توازن جانبي الميزانية وتساعد في اكتشاف أي أخطاء أو اختلالات في التسجيل المحاسبي.

أهداف واستخدامات الميزانية العمومية

تستخدم المؤسسات الميزانية العمومية لاستقراء مدى السيولة المتاحة والمقدرة على الوفاء بالالتزامات قصيرة أو طويلة الأجل، ومعرفة مصادر التمويل وأنواع الأصول المسيطرة، وتقييم القوة المالية والجدارة الائتمانية لدى البنوك وجهات التمويل. كما تعزز القدرة على التحليل المقارن بين فترات متعددة أو شركات مختلفة، وتفيد في التخطيط المالي الاستراتيجي ورصد التغيرات المالية مع الزمن.

خطوات إعداد الميزانية العمومية

• تحديد الفترة المالية المستهدفة وإكمال تسجيل جميع المعاملات.

• جمع بيانات الأصول والخصوم وحقوق الملكية بدقة.

• تصنيف الأصول والخصوم إلى متداولة ومتفوقة.

• تطبيق معادلة الميزانية للتأكد من التوازن والدقة قبل الاعتماد.

نصائح لقراءة وتحليل الميزانية العمومية

• التركيز على طبيعة الأصول (سيولة، أصول غير ملموسة).

• تحليل مصادر الديون لاستكشاف المخاطر.

• مراقبة تطور حقوق الملكية لمعرفة دعم الملاك أو توزيع الأرباح.